Die meisten Bundesstaaten besteuern zumindest einige Arten von Geschäftseinkünften, die aus dem Bundesstaat stammen. In der Regel hängen die Einzelheiten der Besteuerung von Einkünften aus einem bestimmten Unternehmen zum Teil von der Rechtsform des Unternehmens ab. In den meisten Bundesstaaten unterliegen Kapitalgesellschaften der Körperschaftssteuer, während Einkünfte von „pass-through entities“ wie S-Corporations, Gesellschaften mit beschränkter Haftung (LLC), Personengesellschaften und Einzelunternehmern der Einkommenssteuer des jeweiligen Bundesstaates unterliegen. Die Steuersätze für Unternehmens- und Privateinkommen sind von Staat zu Staat sehr unterschiedlich. Die Steuersätze für Unternehmen, die in den meisten Fällen unabhängig von der Höhe des Einkommens pauschal sind, liegen im Allgemeinen zwischen 4 % und 10 %. Die persönlichen Steuersätze, die in der Regel von der Höhe des Einkommens abhängen, können von 0 % (für geringe Beträge des steuerpflichtigen Einkommens) bis zu 9 % oder mehr in einigen Staaten reichen.
Zurzeit gibt es in sechs Staaten – Nevada, Ohio, South Dakota, Texas, Washington und Wyoming – keine Körperschaftssteuer. In vier dieser Staaten – Nevada, Ohio, Texas und Washington – gibt es jedoch eine Art Bruttoeinkommenssteuer für Unternehmen. Außerdem gibt es in fünf dieser Staaten – Nevada, South Dakota, Texas, Washington und Wyoming – sowie in Alaska und Florida derzeit keine Einkommenssteuer für Privatpersonen. In New Hampshire und Tennessee werden Privatpersonen nur auf Zins- und Dividendeneinkünfte besteuert.
Neben der Besteuerung von Unternehmenseinkünften durch eine Körperschaftssteuer oder eine Einkommensteuer für Privatpersonen erheben viele Staaten zumindest auf einige Unternehmen eine separate Steuer, die manchmal als Franchise Tax oder Privilege Tax bezeichnet wird. Diese wird häufig als Steuer für das Privileg gerechtfertigt, in dem betreffenden Staat Geschäfte zu machen. Wie bei den staatlichen Steuern auf Unternehmenseinkünfte hängen die Einzelheiten der Franchise-Steuer eines Staates oft zum Teil von der Rechtsform des Unternehmens ab. Franchise-Steuern sind in der Regel entweder eine Pauschalgebühr oder ein Betrag, der auf dem Nettovermögen eines Unternehmens basiert.
Delaware hat eine Franchise-Steuer und eine Körperschaftssteuer sowie eine Steuer auf Gesellschaften mit beschränkter Haftung, Kommanditgesellschaften und offene Handelsgesellschaften. Je nach Rechtsform kann Ihr Unternehmen mit einer oder mehreren dieser Steuern belastet werden. Wenn das Einkommen aus Ihrem Unternehmen an Sie persönlich weitergegeben wird, unterliegt dieses Einkommen außerdem der Besteuerung in Ihrer persönlichen Steuererklärung.
Die Franchise-Steuer von Delaware, die im Wesentlichen eine Steuer auf das Privileg ist, ein Unternehmen in Delaware zu haben, gilt für traditionelle Kapitalgesellschaften (C-Corporations) und S-Corporations. Delaware bietet zwei verschiedene Methoden zur Berechnung der Franchise-Steuer an: die Methode der genehmigten Anteile und die Methode des angenommenen Nennwerts.
Methode der genehmigten Anteile. Ihr Unternehmen zahlt eine Pauschalgebühr, die je nach der Anzahl der genehmigten Aktien wie folgt variiert:
Angenommene Kapitalwertmethode. Ihre Gesellschaft zahlt eine Pauschalgebühr, die je nach Höhe des angenommenen Stückkapitals variiert, sowie eine Gebühr für das angenommene Nennwertkapital. Die Gebühren für die Höhe des angenommenen Stammkapitals sind wie folgt:
Die Steuer für das angenommene Stammkapital beträgt derzeit 400 Dollar für jede 1 Million Dollar oder einen Bruchteil davon des angenommenen Stammkapitals.
Die Einkommenssteuer für Delaware-Körperschaften wird pauschal mit 8,7 % des steuerpflichtigen Einkommens aus Delaware berechnet. (Im Vergleich dazu variiert der Einkommenssteuersatz des Staates von Null für das nominale persönliche Einkommen bis zu einem Höchstsatz von 6,6 %.)
Delaware LLCs, Limited Partnerships und General Partnerships müssen eine jährliche Steuer von 300 $ zahlen.
Hier ein kurzer Blick auf zusätzliche Details für fünf der gängigsten Unternehmensformen in Delaware: Kapitalgesellschaften (C-Corporations), S-Corporations, LLCs, Personengesellschaften und Einzelunternehmen.
Corporations
Delaware-Kapitalgesellschaften unterliegen sowohl der Franchise-Steuer als auch der Körperschaftssteuer des Bundesstaates.
Beispiel: Für das Steuerjahr 2018 hatte Ihre Delaware-Körperschaft ein steuerpflichtiges Nettoeinkommen von 100.000 US-Dollar, hat 10.000 genehmigte Aktien, ein angenommenes Stückkapital von 100.000 US-Dollar und ein angenommenes Nennwertkapital von 100.000 US-Dollar. Ihre Gesellschaft schuldet Delaware Körperschaftssteuer in Höhe von 8.700 $ (8,7% von 100.000 $). Unter der Annahme, dass Sie die Methode der genehmigten Aktien zur Berechnung der Franchise-Steuer verwenden, schuldet Ihre Gesellschaft außerdem eine Franchise-Steuer in Höhe von 250 $ (ab 2018 250 $ Steuer für Gesellschaften mit 5.000 bis 10.000 genehmigten Aktien).
S-Corporations
Eine S-Corporation wird gegründet, indem man zunächst eine herkömmliche Gesellschaft gründet und dann ein spezielles Formular beim IRS einreicht, um den „S“-Status zu wählen. Im Gegensatz zu einer herkömmlichen Körperschaft unterliegt eine S-Körperschaft im Allgemeinen nicht der gesonderten Bundeseinkommensteuer. Vielmehr wird das steuerpflichtige Einkommen einer S-Corporation an die einzelnen Aktionäre weitergegeben, und jeder Aktionär unterliegt mit seinem Anteil an diesem Einkommen der Bundessteuer. Mit anderen Worten: S-Corporations sind „pass-through entities“. (Beachten Sie, dass der Anteil eines Anteilseigners am Einkommen der S-Corporation nicht tatsächlich an den Anteilseigner ausgeschüttet werden muss, damit der Anteilseigner Steuern auf diesen Betrag schuldet.) Delaware erkennt die S-Wahl auf Bundesebene an und verlangt nicht, dass Delaware S-Corporations Einkommensteuer zahlen. Allerdings müssen diese Unternehmen die Franchise-Steuer des Bundesstaates entrichten. Darüber hinaus schuldet ein einzelner Aktionär einer S-Corporation dem Staat Steuern auf seinen Anteil am Einkommen des Unternehmens.
Beispiel: Für das Steuerjahr 2018 hatte Ihre Delaware S Corporation ein steuerpflichtiges Nettoeinkommen von 100.000 US-Dollar, 10.000 genehmigte Aktien, ein angenommenes Grundkapital von 100.000 US-Dollar und ein angenommenes Nennwertkapital von 100.000 US-Dollar. Ihre S-Körperschaft schuldet Delaware-Franchise-Steuer; wenn Sie sich für die Berechnung dieser Steuer für die Methode der zugelassenen Aktien entscheiden, schuldet Ihre Körperschaft auch Franchise-Steuer in Höhe von 250 US-Dollar (ab 2018 250 US-Dollar Steuer für Körperschaften mit 5.000 bis 10.000 zugelassenen Aktien). Darüber hinaus wird das verbleibende Nettoeinkommen auf Sie und Ihre Mitgesellschafter aufgeteilt, und jeder von Ihnen zahlt in seiner Steuererklärung für den jeweiligen Bundesstaat Steuern auf seinen Anteil. Der Steuersatz für jeden Anteilseigner hängt von seinem zu versteuernden Gesamteinkommen für das Jahr ab.
Gesellschaften mit beschränkter Haftung (LLCs)
Wie S-Corporations sind Standard-LLCs in Delaware „pass-through entities“ und müssen weder auf Bundes- noch auf Landesebene Einkommensteuer zahlen. LLCs müssen jedoch eine jährliche Pauschalsteuer in Höhe von 250 Dollar an den Staat entrichten. Abgesehen von dieser jährlichen Steuer wird das Einkommen aus dem Unternehmen an die einzelnen LLC-Mitglieder ausgeschüttet, die dann Bundes- und Landessteuern auf die an sie ausgeschütteten Beträge zahlen.
Beachten Sie, dass LLCs zwar standardmäßig für Steuerzwecke als Personengesellschaften eingestuft werden (oder, bei LLCs mit nur einem Mitglied, als „disregarded entities“), dass es jedoch möglich ist, Ihre LLC als Kapitalgesellschaft einzustufen. In diesem Fall würde die LLC auch der Körperschaftssteuer in Delaware unterliegen.
Beispiel: Ihre LLC mit mehreren Mitgliedern, die standardmäßig als Personengesellschaft klassifiziert ist, hat im letzten Steuerjahr ein Nettoeinkommen von 100.000 USD erzielt. Die LLC schuldet die staatliche LLC-Steuer von 250 $. Darüber hinaus wird das Nettoeinkommen der LLC zwischen Ihnen und den anderen LLC-Mitgliedern aufgeteilt, und jeder von Ihnen zahlt in seiner Steuererklärung für den jeweiligen Bundesstaat Steuern auf seinen Anteil. Der Steuersatz für jedes Mitglied hängt von seinem steuerpflichtigen Gesamteinkommen für das Jahr ab.
Partnerschaften
General Partnerships und Limited Partnerships müssen eine jährliche Pauschalsteuer von 250 $ an den Staat zahlen. Abgesehen von dieser jährlichen Steuer werden die Einkünfte von Personengesellschaften jedoch an die einzelnen Gesellschafter ausgeschüttet, die dann auf den an sie ausgeschütteten Betrag sowohl in ihrer Bundes- als auch in ihrer Landessteuererklärung Steuern zahlen.
Beispiel: Für das letzte Steuerjahr hatte Ihre offene Handelsgesellschaft einen Nettoertrag von 100.000 Dollar. Die LLC schuldet die bundesstaatliche allgemeine Partnerschaftssteuer von 250 $. Darüber hinaus wird das Nettoeinkommen der Partnerschaft zwischen Ihnen und Ihren Mitgesellschaftern aufgeteilt, und jeder von Ihnen zahlt in seiner Steuererklärung Steuern auf seinen jeweiligen Anteil; der Steuersatz für jeden Partner hängt von seinem steuerpflichtigen Gesamteinkommen für das Jahr ab.
Einzelunternehmen
Das Einkommen aus Ihrem Unternehmen wird an Sie als Einzelunternehmer ausgeschüttet, und Sie zahlen auf dieses Einkommen Steuern an den Staat.
Beispiel: Im letzten Steuerjahr hatte Ihr Einzelunternehmen ein Nettoeinkommen von 100.000 $. Die 100.000 Dollar Nettoeinkommen werden an Sie persönlich ausgeschüttet, und Sie zahlen auf dieses Einkommen Steuern in Ihrer individuellen Steuererklärung; der Steuersatz hängt von Ihrem gesamten steuerpflichtigen Einkommen für das Jahr ab.
Hinweis zu Unternehmen mit mehreren Bundesstaaten und Nexus
Der Schwerpunkt liegt hier auf Unternehmen, die ausschließlich in Delaware tätig sind. Wenn Sie jedoch in mehreren Bundesstaaten geschäftlich tätig sind, sollten Sie sich darüber im Klaren sein, dass Ihr Unternehmen unter Umständen einen Nexus mit diesen Staaten hat und daher verpflichtet sein kann, in diesen Staaten Steuern zu zahlen. Auch wenn Ihr Unternehmen in einem anderen Staat gegründet wurde oder dort ansässig ist, aber Einkünfte in Delaware erzielt, kann es in Delaware steuerpflichtig sein. Die Regeln für die Besteuerung von Unternehmen, die in mehreren Bundesstaaten ansässig sind, einschließlich der Frage, was für die Zwecke der verschiedenen Steuern eine Verbindung zu einem Bundesstaat darstellt, sind kompliziert. Wenn Sie ein solches Unternehmen betreiben, sollten Sie sich von einem Steuerfachmann beraten lassen.
Zusätzliche Informationen
Weitere Hinweise zur Franchise-Steuer in Delaware, zur Körperschaftssteuer und zur Besteuerung von LLCs, offenen Handelsgesellschaften und Kommanditgesellschaften finden Sie auf der Website der Division of Corporations. Informationen zu unternehmensbezogenen Steuern in anderen Bundesstaaten finden Sie im 50-State Guide to Business Income Tax von Nolo. Und wenn Sie eine detaillierte Anleitung zu Bundeseinkommenssteuerfragen suchen, lesen Sie Tax Savvy for Small Business von Frederick Daily.
Aktualisiert: June 7, 2018