Większość stanów opodatkowuje przynajmniej niektóre rodzaje dochodów z działalności gospodarczej uzyskanych w stanie. Co do zasady, szczegóły dotyczące opodatkowania dochodu z konkretnej działalności gospodarczej zależą częściowo od formy prawnej tej działalności. W większości stanów korporacje podlegają podatkowi dochodowemu od osób prawnych, podczas gdy dochód z podmiotów typu pass-through, takich jak korporacje typu S, spółki z ograniczoną odpowiedzialnością (LLC), spółki osobowe i jednoosobowe działalności gospodarcze podlega stanowemu podatkowi dochodowemu od osób fizycznych. Stawki podatkowe zarówno dla dochodów osób prawnych, jak i dochodów osobistych różnią się znacznie w poszczególnych stanach. Stawki korporacyjne, które najczęściej są stałe, niezależnie od wysokości dochodu, wahają się od około 4% do 10%. Stawki osobiste, które generalnie różnią się w zależności od wysokości dochodu, mogą wynosić od 0% (dla małych kwot dochodu podlegającego opodatkowaniu) do około 9% lub więcej w niektórych stanach.
Obecnie, sześć stanów – Nevada, Ohio, Dakota Południowa, Teksas, Waszyngton i Wyoming – nie mają podatku dochodowego od osób prawnych. Jednak cztery z tych stanów – Nevada, Ohio, Teksas i Waszyngton – mają jakąś formę podatku od wpływów brutto od korporacji. Co więcej, pięć z tych stanów – Nevada, Dakota Południowa, Teksas, Waszyngton i Wyoming – a także Alaska i Floryda nie mają obecnie podatku dochodowego od osób fizycznych. Osoby fizyczne w New Hampshire i Tennessee są opodatkowane tylko od odsetek i dochodów z dywidend.
Oprócz opodatkowania dochodów z działalności gospodarczej poprzez podatek dochodowy od osób prawnych lub podatek dochodowy od osób fizycznych, wiele stanów nakłada oddzielny podatek na przynajmniej niektóre przedsiębiorstwa, czasami nazywany podatkiem franczyzowym lub podatkiem od przywilejów. Jest to często uzasadniane jako podatek po prostu za przywilej prowadzenia działalności gospodarczej w danym stanie. Podobnie jak w przypadku stanowych podatków od dochodów z działalności gospodarczej, specyfika stanowego podatku od franczyzy często zależy po części od formy prawnej przedsiębiorstwa. Podatki franczyzowe są zazwyczaj albo opłaty stałej lub kwoty opartej na wartości netto firmy.
Delaware ma podatek franczyzowy i podatek dochodowy od osób prawnych, jak również podatek od spółek z ograniczoną odpowiedzialnością, spółek komandytowych i spółek jawnych. Twoja firma może podlegać jednemu lub więcej z tych podatków w zależności od jej formy prawnej. Dodatkowo, jeśli dochód z działalności gospodarczej przechodzi na Ciebie osobiście, dochód ten będzie podlegał opodatkowaniu na osobistej deklaracji podatkowej stanu.
Delaware’s franchise tax, który jest zasadniczo podatkiem od przywileju posiadania firmy w Delaware, stosuje się do tradycyjnych korporacji (C corporations) i S corporations. Delaware zapewnia dwie różne metody obliczania podatku franczyzowego: metodę autoryzowanych udziałów i metodę kapitału o zakładanej wartości nominalnej.
Metoda autoryzowanych udziałów. Twoja korporacja płaci zryczałtowaną opłatę, która różni się w zależności od liczby autoryzowanych akcji, w następujący sposób:
Metoda zakładanej wartości kapitałowej. Spółka uiszcza opłatę zryczałtowaną, która różni się w zależności od wysokości zakładanego kapitału bez wartości nominalnej oraz opłatę za zakładaną wartość nominalną kapitału. Opłaty od kwot zakładanego kapitału bez wartości nominalnej są następujące:
Podatek od zakładanego kapitału według wartości nominalnej wynosi obecnie $400 za każdy $1 milion lub jego ułamek zakładanego kapitału według wartości nominalnej.
Podatek dochodowy od osób prawnych w stanie Delaware jest naliczany w stałej wysokości 8,7% dochodu podlegającego opodatkowaniu uzyskanego w stanie Delaware. (Dla porównania, stanowa stawka podatku dochodowego od osób fizycznych waha się od zera dla nominalnego dochodu osobistego do najwyższej stawki 6,6%.)
Delaware LLCs, spółki komandytowe i spółki jawne są zobowiązane do zapłaty rocznego podatku w wysokości $300.
Oto krótkie spojrzenie na dodatkowe szczegóły dla pięciu najbardziej powszechnych form działalności gospodarczej w Delaware: korporacje (C corporations), korporacje S, spółki LLC, spółki partnerskie i sole proprietorships.
Korporacje
Korporacje Delaware podlegają zarówno stanowemu podatkowi franczyzowemu, jak i podatkowi dochodowemu od korporacji.
Przykład: W roku podatkowym 2018 Twoja korporacja Delaware miała dochód netto podlegający opodatkowaniu w wysokości $100,000, posiada 10,000 autoryzowanych akcji, zakładany kapitał no-par w wysokości $100,000 i zakładany kapitał o wartości nominalnej w wysokości $100,000. Twoja korporacja będzie winna podatek dochodowy od osób prawnych w Delaware w wysokości $8,700 (8.7% z $100,000). Ponadto, zakładając, że wybierzesz metodę autoryzowanych akcji do obliczenia podatku franczyzowego, Twoja korporacja będzie również winna podatek franczyzowy w wysokości $250 (od 2018 r., podatek w wysokości $250 dla korporacji z 5 000 do 10 000 autoryzowanych akcji).
S Corporations
Korporacja S jest tworzona poprzez utworzenie najpierw tradycyjnej korporacji, a następnie złożenie specjalnego formularza w IRS, aby wybrać status „S”. W przeciwieństwie do tradycyjnej korporacji, korporacja S generalnie nie podlega odrębnemu federalnemu podatkowi dochodowemu. Zamiast tego, podlegający opodatkowaniu dochód z korporacji S jest przekazywany poszczególnym udziałowcom, a każdy udziałowiec podlega federalnemu podatkowi od swojej części tego dochodu. Innymi słowy, korporacje typu S są podmiotami typu pass-through. (Należy zauważyć, że udział udziałowca w dochodzie S corporation nie musi być faktycznie wypłacony udziałowcowi, aby był on zobowiązany do zapłacenia podatku od tej kwoty). Delaware uznaje federalny wybór S i nie wymaga od Delaware S corporations płacenia podatku dochodowego. Wymaga jednak, aby te przedsiębiorstwa płaciły stanowy podatek franczyzowy. Ponadto indywidualny udziałowiec S corporation będzie winien państwu podatek od swojego udziału w dochodzie firmy.
Przykład: W roku podatkowym 2018 Twoja korporacja S z Delaware miała dochód netto podlegający opodatkowaniu w wysokości $100,000, 10,000 autoryzowanych akcji, zakładany kapitał bez wartości nominalnej w wysokości $100,000 i zakładany kapitał o wartości nominalnej w wysokości $100,000. Twoja korporacja S będzie winna Delaware franchise tax; zakładając, że wybierzesz metodę autoryzowanych udziałów do obliczenia tego podatku, Twoja korporacja będzie również winna franchise tax w wysokości $250 (od 2018 r. podatek w wysokości $250 dla korporacji z 5,000 do 10,000 autoryzowanych udziałów). Dodatkowo, pozostały dochód netto zostanie podzielony pomiędzy Ciebie i Twoich współudziałowców, a każdy z nich zapłaci podatek od swojej części na swoich stanowych zeznaniach podatkowych. Stawka dla każdego udziałowca będzie się różnić w zależności od jego lub jej ogólnego dochodu podlegającego opodatkowaniu w danym roku.
Limited Liability Companies (LLCs)
Jak korporacje S, standardowe Delaware LLCs są podmiotami typu pass-through i nie są zobowiązane do płacenia federalnego lub stanowego podatku dochodowego. Spółki LLC są jednak zobowiązane do zapłaty zryczałtowanego rocznego podatku w wysokości 250 USD na rzecz państwa. Ten roczny podatek na bok, dochód z działalności jest wypłacany poszczególnym członkom LLC, którzy następnie płacą podatki federalne i stanowe od kwot wypłaconych im.
Zauważ, że podczas gdy domyślnie spółki LLC są klasyfikowane dla celów podatkowych jako spółki osobowe (lub, dla jednoosobowych spółek LLC, pomijane podmioty), możliwe jest, aby wybrać, aby mieć LLC klasyfikowane jako korporacja. W takim przypadku, spółka LLC będzie również podlegać Delaware podatku dochodowego od osób prawnych.
Przykład: W ostatnim roku podatkowym Twoja wieloosobowa spółka LLC, która ma domyślną klasyfikację podatkową spółki osobowej, osiągnęła dochód netto w wysokości $100 000. Spółka LLC będzie winna stanowy podatek od LLC w wysokości $250. Poza tym, dochód netto spółki LLC zostanie podzielony między Ciebie i Twoich współczłonków LLC, a każdy z nich zapłaci podatek od swojej części w swoich zeznaniach podatkowych. Stawka dla każdego członka będzie się różnić w zależności od jego lub jej całkowitego dochodu podlegającego opodatkowaniu w danym roku.
Partnerships
General partnerships i limited partnerships są zobowiązane do płacenia jednolitego rocznego podatku w wysokości $250 do stanu. Jednakże, pomijając ten roczny podatek, dochód ze spółek osobowych jest rozdzielany pomiędzy poszczególnych wspólników, którzy następnie płacą podatek od rozdzielonej kwoty zarówno na swoich federalnych, jak i stanowych zeznaniach podatkowych.
Przykład: W ostatnim roku podatkowym, Twoja spółka jawna miała dochód netto w wysokości $100,000. Spółka LLC będzie winna stanowy podatek od spółki jawnej w wysokości $250. Poza tym, dochód netto spółki zostanie podzielony między ciebie i twoich partnerów, a każdy z nich zapłaci podatek od swojej części w swoich stanowych zeznaniach podatkowych; stawka dla każdego partnera będzie się różnić w zależności od jego lub jej całkowitego dochodu podlegającego opodatkowaniu w danym roku.
Sole Proprietorships
Dochód z działalności gospodarczej zostanie podzielony między ciebie jako jedynego właściciela, a ty zapłacisz podatek państwowy od tego dochodu.
Przykład: W ostatnim roku podatkowym, twoja firma jednoosobowa miała dochód netto w wysokości $100,000. Dochód netto w wysokości $100,000 jest wypłacany tobie osobiście, a ty płacisz podatek od tego dochodu na swoim indywidualnym stanowym zeznaniu podatkowym; stawka będzie się różnić w zależności od twojego całkowitego dochodu podlegającego opodatkowaniu w danym roku.
Uwaga na biznesy wielostanowe i Nexus
Przede wszystkim skupiamy się tutaj na biznesach działających wyłącznie w Delaware. Jednakże, jeśli prowadzisz działalność w kilku stanach, powinieneś mieć świadomość, że Twoja firma może zostać uznana za mającą związek z tymi stanami, a zatem może być zobowiązana do płacenia podatków w tych stanach. Ponadto, jeśli Twoja firma została założona lub jest zlokalizowana w innym stanie, ale generuje dochód w Delaware, może podlegać opodatkowaniu w Delaware. Przepisy dotyczące opodatkowania przedsiębiorstw wielostanowych, w tym tego, co stanowi nexus z danym stanem dla celów różnych podatków, są skomplikowane. Jeśli prowadzisz taką działalność, powinieneś skonsultować się z profesjonalistą podatkowym.
Dodatkowe informacje
W celu uzyskania dalszych wskazówek na temat podatku franczyzowego Delaware, podatku dochodowego od osób prawnych oraz podatku od LLCs, spółek jawnych i komandytowych, sprawdź stronę internetową Division of Corporations. Aby uzyskać informacje na temat podatków związanych z działalnością gospodarczą w innych stanach, sprawdź Nolo’s 50-State Guide to Business Income Tax. A jeśli szukasz szczegółowych wskazówek na temat federalnego podatku dochodowego, sprawdź Tax Savvy for Small Business, autorstwa Fredericka Daily.
Updated: 7 czerwca, 2018