Useimmissa osavaltioissa verotetaan ainakin joitakin osavaltiosta saatuja elinkeinotuloja. Pääsääntöisesti yksityiskohdat siitä, miten tietystä yrityksestä saatua tuloa verotetaan, riippuvat osittain yrityksen oikeudellisesta muodosta. Useimmissa osavaltioissa yhtiöihin sovelletaan yhtiöveroa, kun taas S-yhtiöiden, osakeyhtiöiden, henkilöyhtiöiden ja yksityisyrittäjien kaltaisten läpikulkevien yhteisöjen tuloihin sovelletaan osavaltion henkilökohtaista tuloveroa. Sekä yritysten tulojen että henkilökohtaisten tulojen verokannat vaihtelevat suuresti osavaltioittain. Yritysverokannat, jotka ovat useimmiten kiinteitä tulojen määrästä riippumatta, vaihtelevat yleensä noin 4 prosentista 10 prosenttiin. Henkilökohtaiset verokannat, jotka yleensä vaihtelevat tulojen määrän mukaan, voivat vaihdella 0 prosentista (pienistä veronalaisista tuloista) noin 9 prosenttiin tai enemmän joissakin osavaltioissa.
Tällä hetkellä kuudessa osavaltiossa – Nevadassa, Ohiossa, Etelä-Dakotassa, Teksasissa, Washingtonissa ja Wyomingissa – ei ole yhteisöveroa. Neljässä näistä osavaltioista – Nevadassa, Ohiossa, Texasissa ja Washingtonissa – on kuitenkin jonkinlainen yhtiöiden bruttotulovero. Lisäksi viidessä näistä osavaltioista – Nevadassa, Etelä-Dakotassa, Texasissa, Washingtonissa ja Wyomingissa – sekä Alaskassa ja Floridassa ei ole tällä hetkellä henkilöveroa. New Hampshiren ja Tennesseen osavaltioissa luonnollisia henkilöitä verotetaan ainoastaan korko- ja osinkotuloista.
Yritystulojen verottamisen lisäksi yhteisöveron tai henkilökohtaisen tuloveron kautta monet osavaltiot perivät ainakin joiltakin yrityksiltä erillisen veron, jota kutsutaan toisinaan toimilupaveroksi (franchise tax) tai etuoikeusveroksi. Tätä perustellaan usein verona, joka peritään pelkästään etuoikeudesta harjoittaa liiketoimintaa kyseisessä valtiossa. Kuten yritystuloverojen kohdalla, osavaltion franchise-veron yksityiskohdat riippuvat usein osittain yrityksen oikeudellisesta muodosta. Franchisevero on yleensä joko kiinteä maksu tai yrityksen nettovarallisuuteen perustuva määrä.
Delawaressa on franchisevero ja yhtiövero sekä osakeyhtiöiden, kommandiittiyhtiöiden ja avoimien yhtiöiden vero. Yrityksesi voi joutua maksamaan yhtä tai useampaa näistä veroista sen oikeudellisesta muodosta riippuen. Lisäksi jos yrityksesi tulot siirtyvät sinulle henkilökohtaisesti, näitä tuloja verotetaan henkilökohtaisessa osavaltion veroilmoituksessasi.
Delawaren franchising-vero, joka on lähinnä vero Delawaren yritystoiminnan harjoittamisen etuoikeudesta, koskee perinteisiä yhtiöitä (C-yhtiöitä) ja S-yhtiöitä. Delaware tarjoaa kaksi erilaista menetelmää franchiseveron laskemiseksi: valtuutettujen osakkeiden menetelmä ja oletetun nimellispääoman menetelmä.
Valtuutettujen osakkeiden menetelmä. Yhtiö maksaa kiinteän maksun, joka vaihtelee hyväksyttyjen osakkeiden lukumäärän mukaan seuraavasti:
oletetun pääoma-arvon menetelmä. Yrityksesi maksaa kiinteän maksun, joka vaihtelee sen oletetun nimettömän pääoman määrän mukaan, sekä maksun oletetusta nimellisarvoisesta pääomasta. Oletetun nimettömän pääoman määristä perittävät maksut ovat seuraavat:
Otetusta nimellisarvopääomasta perittävä maksu on tällä hetkellä 400 dollaria jokaiselta oletetun nimellisarvopääoman miljoonalta dollarilta tai sen murto-osalta.
Delawaren yhtiövero määräytyy kiinteän 8,7 prosentin suuruisena Delawaresta saadusta verotettavasta tulosta.
Tässä on lyhyt katsaus viiden yleisimmän Delawaren yritysmuodon lisätietoihin: yhtiöt (C-yhtiöt), S-yhtiöt, LLC:t, henkilöyhtiöt ja yksityisyrittäjät.
Yhtiöt
Delaware-yhtiöihin sovelletaan sekä osavaltion franchising-veroa että yhtiöveroa.
Esimerkki: Verovuonna 2018 Delaware-yhtiönne verotettava nettotulo oli 100 000 dollaria, sillä on 10 000 hyväksyttyä osaketta, oletettu 100 000 dollarin nimellispääoma ja oletettu 100 000 dollarin nimellispääoma. Yhtiösi on velkaa Delawaren yhtiöveroa 8 700 dollaria (8,7 % 100 000 dollarista). Lisäksi, olettaen, että päätät käyttää valtuutettujen osakkeiden menetelmää franchising-veron laskemiseen, yhtiösi on myös velvollinen maksamaan franchising-veroa 250 dollaria (vuodesta 2018 alkaen 250 dollarin vero yhtiöille, joilla on 5 000-10 000 valtuutettua osaketta).
S-yhtiöt
S-yhtiö perustetaan perustamalla ensin perinteinen yhtiö ja jättämällä sen jälkeen erityinen lomake IRS:lle S-aseman valitsemista varten. Toisin kuin perinteinen yhtiö, S-yhtiöön ei yleensä sovelleta erillistä liittovaltion tuloveroa. Pikemminkin S-yhtiön verotettava tulo siirretään yksittäisille osakkeenomistajille, ja kukin osakkeenomistaja on velvollinen maksamaan liittovaltion veroa osuudestaan kyseisestä tulosta. Toisin sanoen S-yhtiöt ovat läpikulkevia yhteisöjä. (Huomattakoon, että osakkeenomistajan osuutta S-yhtiön tuloista ei tarvitse tosiasiallisesti jakaa osakkeenomistajalle, jotta osakkeenomistaja olisi velvollinen maksamaan veroa kyseisestä määrästä). Delaware tunnustaa liittovaltion S-valinnan eikä vaadi Delawaren S-yhtiöitä maksamaan tuloveroa. Se kuitenkin vaatii näitä yrityksiä maksamaan osavaltion franchising-veroa. Lisäksi yksittäinen S-yhtiön osakkeenomistaja on osavaltiolle verovelvollinen osuudestaan yhtiön tuloista.
Esimerkki: Verovuonna 2018 Delawaren S-yhtiölläsi oli verotettavaa nettotuloa 100 000 dollaria, 10 000 hyväksyttyä osaketta, oletettu 100 000 dollarin nimellispääoma ja oletettu 100 000 dollarin nimellispääoma. S-yhtiösi on velvollinen maksamaan Delawaren franchiseveroa; jos oletat, että päätät käyttää valtuutettujen osakkeiden menetelmää veron laskemiseen, yhtiösi on myös velvollinen maksamaan 250 dollarin suuruisen franchiseveron (vuodesta 2018 alkaen 250 dollarin vero yhtiöille, joilla on 5 000-10 000 valtuutettua osaketta). Lisäksi jäljelle jäävä nettotulo jaetaan sinun ja muiden osakkeenomistajien kesken, ja kukin maksaa veroa omasta osuudestaan osavaltioidensa veroilmoituksissa. Kunkin osakkeenomistajan veroprosentti vaihtelee sen mukaan, mikä on hänen veronalainen kokonaistulonsa kyseiseltä vuodelta.
Limited Liability Companies (LLC:t)
S-yhtiöiden tavoin tavalliset Delawaren LLC:t ovat läpikulkevia yhteisöjä, eikä niiden tarvitse maksaa liittovaltion tai osavaltion tuloveroa. LLC:n on kuitenkin maksettava osavaltiolle 250 dollarin kiinteä vuotuinen vero. Tämän vuotuisen veron lisäksi liiketoiminnan tulot jaetaan yksittäisille LLC:n jäsenille, jotka sitten maksavat liittovaltion ja osavaltion veroja heille jaetuista määristä.
Huomaa, että vaikka oletusarvoisesti LLC:t luokitellaan verotuksessa henkilöyhtiöiksi (tai yhden jäsenen LLC:n osalta huomiotta jätettäviksi yhteisöiksi), on mahdollista valita, että LLC luokitellaan yhtiöksi. Tällöin LLC:hen sovelletaan myös Delawaren yhtiöveroa.
Esimerkki: Viimeisimmän verovuoden aikana monijäsenisen LLC:si, jonka veroluokitus on oletusarvoisesti henkilöyhtiö, nettotulot olivat 100 000 dollaria. LLC on velkaa osavaltion LLC-veroa 250 dollaria. Tämän lisäksi LLC:n nettotulot jaetaan sinun ja muiden LLC:n jäsenten kesken, ja kukin maksaa veroa omasta osuudestaan osavaltion veroilmoituksessaan. Kunkin jäsenen veroprosentti vaihtelee sen mukaan, mikä on hänen veronalainen kokonaistulonsa vuodelta.
Partnerships
Yleishenkilöyhtiöiden ja kommandiittiyhtiöiden on maksettava osavaltiolle 250 dollarin kiinteä vuosivero. Tämän vuotuisen veron lisäksi henkilöyhtiöiden tulot jaetaan kuitenkin yksittäisille yhtiömiehille, jotka sitten maksavat veroa heille jaetusta määrästä sekä liittovaltion että osavaltion veroilmoituksissaan.
Esimerkki: Viimeisimmän verovuoden aikana avoimen yhtiönne nettotulot olivat 100 000 dollaria. LLC:n on maksettava osavaltion yleistä yhtiömiesveroa 250 dollaria. Tämän lisäksi henkilöyhtiön nettotulot jaetaan sinun ja muiden yhtiömiesten kesken, ja kukin maksaa osuudestaan veroa osavaltion veroilmoituksessaan; kunkin yhtiömiehen veroprosentti vaihtelee sen mukaan, mikä on hänen veronalainen kokonaistulonsa kyseiseltä vuodelta.
Yritysyhtiöt
Yritysyhtiönne tulot jaetaan teille yksityisyrittäjänä, ja maksatte osavaltiolle veroa kyseisistä tuloista.
Esimerkki: Yksinyrittäjäsi nettotulot olivat viimeisimmän verovuoden aikana 100 000 dollaria. 100 000 dollarin nettotulot jaetaan sinulle henkilökohtaisesti, ja maksat näistä tuloista veroa osavaltion henkilökohtaisessa veroilmoituksessasi; veroprosentti vaihtelee sen mukaan, kuinka paljon verotettavaa tuloa sinulla on yhteensä kyseiseltä vuodelta.
Huomautus monikansallisista yrityksistä ja Nexuksesta
Tässä keskitytään ensisijaisesti yrityksiin, jotka harjoittavat toimintaansa yksinomaan Delawaressa. Jos kuitenkin harjoitat liiketoimintaa useissa osavaltioissa, sinun on syytä olla tietoinen siitä, että yritykselläsi voidaan katsoa olevan yhteyksiä näihin osavaltioihin, ja sen vuoksi se voi olla velvollinen maksamaan veroja kyseisiin osavaltioihin. Myös jos yrityksesi on perustettu tai sijaitsee toisessa osavaltiossa, mutta tuottaa tuloja Delawaressa, se voi olla Delawaren verovelvollinen. Monen valtion alueella toimivien yritysten verotusta koskevat säännöt ovat monimutkaisia, mukaan lukien se, mikä muodostaa osavaltioiden välisen verovelvollisuuden eri veroja varten. Jos sinulla on tällainen yritys, ota yhteyttä veroalan ammattilaiseen.
Lisätietoa
Lisätietoa Delawaren franchising-verosta, yhtiöverosta ja LLC:n, avoimen yhtiön ja kommandiittiyhtiön verosta saat Delawaren yritysverodivisioonan verkkosivuilta. Tietoa yritystoimintaan liittyvistä veroista muissa osavaltioissa on saatavilla Nolo’s 50-State Guide to Business Income Tax -oppaassa. Ja jos etsit yksityiskohtaista opastusta liittovaltion tuloveroasioista, tutustu Frederick Dailyn teokseen Tax Savvy for Small Business.
Päivitetty: June 7, 2018