In de meeste staten wordt belasting geheven op ten minste enkele soorten bedrijfsinkomsten die in de staat worden verworven. In de regel zijn de details van de belastingheffing op inkomsten uit een bepaald bedrijf deels afhankelijk van de rechtsvorm van het bedrijf. In de meeste staten zijn vennootschappen onderworpen aan een vennootschapsbelasting, terwijl inkomsten van pass-through entiteiten zoals S-vennootschappen, vennootschappen met beperkte aansprakelijkheid (LLC’s), partnerschappen en eenmanszaken onderworpen zijn aan een staatsbelasting op persoonlijk inkomen. De belastingtarieven voor zowel bedrijfsinkomsten als persoonlijke inkomsten verschillen sterk per staat. De vennootschapsbelasting, die meestal forfaitair is ongeacht de hoogte van het inkomen, varieert over het algemeen van ongeveer 4% tot 10%. Persoonlijke tarieven, die over het algemeen variëren afhankelijk van de hoogte van het inkomen, kunnen variëren van 0% (voor kleine bedragen aan belastbaar inkomen) tot ongeveer 9% of meer in sommige staten.
Tegenwoordig hebben zes staten – Nevada, Ohio, South Dakota, Texas, Washington, en Wyoming – geen vennootschapsbelasting. Vier van deze staten – Nevada, Ohio, Texas, en Washington – hebben echter wel een vorm van bruto inkomstenbelasting op bedrijven. Bovendien hebben vijf van deze staten – Nevada, South Dakota, Texas, Washington en Wyoming – evenals Alaska en Florida momenteel geen inkomstenbelasting. Particulieren in New Hampshire en Tennessee worden alleen belast op rente- en dividendinkomsten.
Naast het belasten van bedrijfsinkomsten via een vennootschapsbelasting of een inkomstenbelasting, heffen veel staten een afzonderlijke belasting op ten minste sommige bedrijven, soms een franchise- of privilegebelasting genoemd. Dit wordt vaak gerechtvaardigd als een belasting voor het voorrecht om zaken te doen in de staat. Net als bij staatsbelastingen op bedrijfsinkomsten, hangen de specifieke kenmerken van de franchisebelasting van een staat vaak gedeeltelijk af van de rechtsvorm van het bedrijf. Franchise belastingen zijn over het algemeen ofwel een vast bedrag of een bedrag op basis van de nettowaarde van een bedrijf.
Delaware heeft een franchise belasting en een vennootschapsbelasting, evenals een belasting op vennootschappen met beperkte aansprakelijkheid, commanditaire vennootschappen en algemene vennootschappen. Uw bedrijf kan onderworpen zijn aan een of meer van deze belastingen, afhankelijk van de rechtsvorm. Bovendien, als inkomsten uit uw bedrijf naar u persoonlijk doorstromen, worden die inkomsten belast op uw persoonlijke belastingaangifte.
De franchisebelasting van Delaware, die in wezen een belasting is op het voorrecht van het hebben van een Delaware-onderneming, is van toepassing op traditionele vennootschappen (C-vennootschappen) en S-vennootschappen. Delaware kent twee verschillende methoden voor de berekening van de franchisebelasting: de methode op basis van geautoriseerde aandelen en de methode op basis van de veronderstelde nominale waarde van het kapitaal.
Methode op basis van geautoriseerde aandelen. Uw bedrijf betaalt een vast bedrag dat varieert afhankelijk van het aantal geautoriseerde aandelen, als volgt:
Assumed Capital Value Method. Uw onderneming betaalt een vaste vergoeding die varieert afhankelijk van het bedrag van het veronderstelde kapitaal zonder nominale waarde, samen met een vergoeding voor het veronderstelde kapitaal met nominale waarde. De vergoedingen voor bedragen van verondersteld kapitaal zonder nominale waarde zijn als volgt:
De belasting voor verondersteld kapitaal zonder nominale waarde bedraagt momenteel $ 400 voor elke $ 1 miljoen of fractie daarvan van verondersteld kapitaal zonder nominale waarde.
De vennootschapsbelasting in Delaware wordt geheven op een vast bedrag van 8,7% van het belastbaar inkomen dat afkomstig is uit Delaware. (Ter vergelijking, het tarief van de inkomstenbelasting van de staat varieert van nul voor nominaal persoonlijk inkomen tot een hoogste tarief van 6,6%.)
Delaware LLC’s, commanditaire vennootschappen en vennootschappen onder firma zijn verplicht een jaarlijkse belasting van $ 300 te betalen.
Hier volgt een korte blik op aanvullende details voor vijf van de meest voorkomende bedrijfsvormen in Delaware: vennootschappen (C-vennootschappen), S-vennootschappen, LLC’s, partnerschappen en eenmanszaken.
Corporations
Delaware-vennootschappen zijn onderworpen aan zowel de franchisebelasting van de staat als de inkomstenbelasting voor vennootschappen.
Voorbeeld: Voor het belastingjaar 2018 had uw Delaware-corporatie een belastbaar netto-inkomen van $ 100.000, heeft 10.000 geautoriseerde aandelen, verondersteld no-par kapitaal van $ 100.000, en verondersteld nominaal kapitaal van $ 100.000. Uw bedrijf zal in Delaware een vennootschapsbelasting van $8.700 (8,7% van $100.000) verschuldigd zijn. Ook, ervan uitgaande dat u ervoor kiest om de geautoriseerde aandelenmethode te gebruiken om uw franchisebelasting te berekenen, zal uw bedrijf ook franchisebelasting verschuldigd zijn voor een bedrag van $ 250 (vanaf 2018, $ 250 belasting voor bedrijven met 5.000 tot 10.000 geautoriseerde aandelen).
S Corporations
Een S-vennootschap wordt opgericht door eerst een traditionele vennootschap te vormen en vervolgens een speciaal formulier in te dienen bij de IRS om de “S” -status te kiezen. In tegenstelling tot een traditionele vennootschap is een S-vennootschap over het algemeen niet onderworpen aan een afzonderlijke federale inkomstenbelasting. In plaats daarvan worden belastbare inkomsten van een S-vennootschap doorgegeven aan de individuele aandeelhouders, en elke aandeelhouder is onderworpen aan federale belasting op zijn of haar aandeel in die inkomsten. Met andere woorden, S-vennootschappen zijn pass-through entiteiten. (Merk op dat het aandeel van een aandeelhouder in het inkomen van de S-vennootschap niet daadwerkelijk aan de aandeelhouder hoeft te worden uitgekeerd opdat de aandeelhouder belasting over dat bedrag verschuldigd zou zijn). Delaware erkent de federale S-keuze en eist niet dat Delaware S-vennootschappen inkomstenbelasting betalen. Het vereist echter wel dat deze bedrijven de franchise tax van de staat betalen. Bovendien is een individuele aandeelhouder van een S-vennootschap belasting verschuldigd aan de staat over zijn of haar aandeel in de inkomsten van het bedrijf.
Voorbeeld: Voor het belastingjaar 2018 had uw Delaware S-corporation een belastbaar netto-inkomen van $ 100.000, 10.000 toegestane aandelen, een verondersteld kapitaal zonder nominale waarde van $ 100.000, en een verondersteld kapitaal met nominale waarde van $ 100.000. Uw S-vennootschap zal Delaware-franchisebelasting verschuldigd zijn; ervan uitgaande dat u ervoor kiest om de geautoriseerde aandelenmethode te gebruiken om die belasting te berekenen, zal uw vennootschap ook franchisebelasting verschuldigd zijn ten bedrage van $ 250 (vanaf 2018 $ 250 belasting voor vennootschappen met 5.000 tot 10.000 geautoriseerde aandelen). Daarnaast zal het resterende netto-inkomen worden toegewezen aan u en uw medeaandeelhouders, en u zult elk belasting betalen over uw eigen porties op uw respectieve belastingaangiften van de staat. Het tarief voor elke aandeelhouder zal variëren, afhankelijk van zijn of haar totale belastbare inkomen voor het jaar.
Limited Liability Companies (LLC’s)
Zoals S-vennootschappen zijn standaard Delaware LLC’s pass-through-entiteiten en hoeven ze geen federale of staatsinkomstenbelasting te betalen. LLC’s moeten echter wel een jaarlijkse forfaitaire belasting van $250 aan de staat betalen. Afgezien van deze jaarlijkse belasting worden de inkomsten uit het bedrijf verdeeld onder de individuele LLC-leden, die vervolgens federale en staatsbelastingen betalen over de aan hen uitgekeerde bedragen.
Merk op dat, hoewel LLC’s standaard voor belastingdoeleinden worden geclassificeerd als partnerschappen (of, voor eenpersoons LLC’s, als niet-gereguleerde entiteiten), het mogelijk is om ervoor te kiezen uw LLC te laten classificeren als een vennootschap. In dat geval zou de LLC ook onderworpen zijn aan de vennootschapsbelasting van Delaware.
Voorbeeld: Voor het laatste belastingjaar had uw LLC met meerdere leden, die standaard als vennootschap wordt aangemerkt, een netto-inkomen van $ 100.000. De LLC zal een staatsbelasting op LLC verschuldigd zijn van $250. Daarboven zal het netto-inkomen van de LLC worden verdeeld tussen u en uw mede-LCC-leden, en u zult elk belasting betalen over uw eigen deel op uw respectieve belastingaangiften. Het tarief voor elk lid zal variëren, afhankelijk van zijn of haar totale belastbare inkomen voor het jaar.
Partnerships
General partnerships en limited partnerships zijn verplicht om een jaarlijkse belasting van $ 250 aan de staat te betalen. Afgezien van deze jaarlijkse belasting worden de inkomsten van vennootschappen echter verdeeld onder de afzonderlijke partners, die vervolgens belasting betalen over het aan hen uitgekeerde bedrag op zowel hun federale als hun staatsbelastingaangifte.
Voorbeeld: Voor het laatste belastingjaar had uw algemene vennootschap een netto-inkomen van $ 100.000. De LLC is een algemene vennootschapsbelasting van $250 verschuldigd. Daarboven zal het netto-inkomen van de vennootschap worden verdeeld tussen u en uw medevennoten, en u zult elk belasting betalen over uw respectieve porties op uw respectieve aangiften voor de staatsbelasting; het tarief voor elke partner zal variëren afhankelijk van zijn of haar totale belastbare inkomen voor het jaar.
Eenmanszaken
Inkomsten uit uw bedrijf zullen worden verdeeld aan u als de eenmanszaak, en u zult belasting betalen aan de staat over die inkomsten.
Voorbeeld: Voor het laatste belastingjaar had uw eenmanszaak een netto-inkomen van $ 100.000. De $ 100.000 aan netto-inkomen wordt aan u persoonlijk uitgekeerd, en u betaalt belasting over dat inkomen op uw individuele staatsbelastingaangifte; het tarief zal variëren afhankelijk van uw totale belastbare inkomen voor het jaar.
Note over Multistate Businesses en Nexus
De primaire focus hier is gericht op bedrijven die uitsluitend in Delaware actief zijn. Als u echter zaken doet in meerdere staten, moet u zich ervan bewust zijn dat uw bedrijf kan worden beschouwd als nexus met die staten, en dus verplicht kan zijn om belasting te betalen in die staten. Ook als uw bedrijf is opgericht of gevestigd in een andere staat, maar inkomsten genereert in Delaware, kan het onderworpen zijn aan belastingen in Delaware. De regels voor de belasting van multistatale bedrijven, waaronder de vraag wat voor de verschillende belastingen nexus met een staat is, zijn ingewikkeld. Als u een dergelijk bedrijf runt, moet u een fiscaal deskundige raadplegen.
Aanvullende informatie
Voor meer informatie over de franchisebelasting van Delaware, de vennootschapsbelasting en de belasting op LLC’s, vennootschappen onder firma en commanditaire vennootschappen, raadpleegt u de website van de Division of Corporations. Voor informatie over bedrijfsgerelateerde belastingen in andere staten, zie Nolo’s 50-State Guide to Business Income Tax. En, als u op zoek bent naar gedetailleerde begeleiding over federale inkomstenbelastingkwesties, bekijk dan Tax Savvy for Small Business, door Frederick Daily.
Updated: 7 juni 2018