Principais estados tributam pelo menos alguns tipos de renda de empresas derivadas do estado. Como regra, os detalhes de como os rendimentos de um negócio específico são tributados dependem em parte da forma legal do negócio. Na maioria dos estados, as empresas estão sujeitas a um imposto de renda corporativo, enquanto a renda de entidades de passagem, tais como sociedades anônimas, sociedades de responsabilidade limitada (SLCs), sociedades em nome coletivo e empresas em nome individual estão sujeitas ao imposto estadual sobre a renda pessoal. As taxas de imposto tanto para a renda corporativa quanto para a renda pessoal variam muito entre os estados. As alíquotas corporativas, que na maioria das vezes são fixas independentemente do montante da renda, geralmente variam de cerca de 4% a 10%. As alíquotas pessoais, que geralmente variam dependendo da quantidade de renda, podem variar de 0% (para pequenas quantidades de renda tributável) a cerca de 9% ou mais em alguns estados.
Currentemente, seis estados – Nevada, Ohio, Dakota do Sul, Texas, Washington e Wyoming – não têm um imposto de renda corporativo. Entretanto, quatro desses estados – Nevada, Ohio, Texas, e Washington – têm alguma forma de imposto de renda bruta sobre as corporações. Além disso, cinco desses estados – Nevada, Dakota do Sul, Texas, Washington e Wyoming – assim como o Alasca e a Flórida, não têm atualmente imposto de renda pessoal. Indivíduos em New Hampshire e Tennessee são tributados apenas sobre juros e dividendos.
Apartamento da tributação da renda de negócios através de um imposto de renda corporativa ou um imposto de renda pessoal, muitos estados impõem um imposto separado em pelo menos alguns negócios, às vezes chamado de imposto de franquia ou imposto de privilégio. Isto é frequentemente justificado como um imposto simplesmente pelo privilégio de fazer negócios no estado. Tal como acontece com os impostos estaduais sobre a renda de negócios, as especificidades do imposto de franquia de um estado muitas vezes dependem em parte da forma legal do negócio. As taxas de franquia são geralmente uma taxa fixa ou um valor baseado no patrimônio líquido de um negócio.
Delaware tem uma taxa de franquia e um imposto de renda de corporação, bem como um imposto sobre sociedades limitadas, sociedades em comandita simples e sociedades em geral. O seu negócio pode estar sujeito a um ou mais destes impostos, dependendo da sua forma legal. Além disso, se a renda do seu negócio passar para você pessoalmente, essa renda estará sujeita a tributação na sua declaração de imposto do estado pessoal.
O imposto de franquia de Delaware, que é essencialmente um imposto sobre o privilégio de ter um negócio de Delaware, aplica-se a corporações tradicionais (corporações C) e corporações S. Delaware fornece dois métodos diferentes para calcular a taxa de franquia: o método das ações autorizadas e o método do capital com valor nominal assumido.
Método das Ações Autorizadas. Sua corporação paga uma taxa fixa que varia dependendo do número de ações autorizadas, como segue:
Método do Valor do Capital Assumido. Sua corporação paga uma taxa fixa que varia de acordo com o valor do seu capital presumido sem valor nominal, juntamente com uma taxa para o capital com valor nominal presumido. As taxas para valores de capital presumido sem valor nominal são as seguintes:
O imposto para capital com valor nominal presumido atualmente é de $400 para cada $1 milhão ou fração do mesmo de capital com valor nominal presumido.
O imposto de renda de corporações Delaware é cobrado a um valor fixo de 8,7% do lucro tributável derivado de Delaware. (Em comparação, a taxa de imposto de renda pessoal do estado varia de zero para renda pessoal nominal a uma taxa mais alta de 6,6%.)
Delaware LLCs, sociedades limitadas e sociedades em geral são obrigadas a pagar um imposto anual de $300.
Aqui está um breve olhar sobre detalhes adicionais para cinco das formas mais comuns de negócios de Delaware: corporações (C corporations), S corporations, LLCs, sociedades, e empresas individuais.
Corporations
As corporações Delaware estão sujeitas tanto ao imposto de franquia do estado quanto ao imposto de renda da corporação.
Exemplo: Para o ano fiscal de 2018, sua corporação de Delaware tinha renda líquida tributável de $100.000, tem 10.000 ações autorizadas, assumiu capital sem valor nominal de $100.000, e assumiu capital com valor nominal de $100.000. Sua corporação deve ao imposto de renda corporativo de Delaware no valor de $8.700 (8,7% de $100.000). Além disso, assumindo que você escolha usar o método de ações autorizadas para calcular seu imposto de franquia, sua corporação também deve imposto de franquia no valor de $250 (a partir de 2018, imposto de $250 para corporações com 5.000 a 10.000 ações autorizadas).
S Corporações
Uma corporação S é criada primeiro formando uma corporação tradicional, e depois preenchendo um formulário especial com o IRS para eleger o status “S”. Ao contrário de uma corporação tradicional, uma corporação S geralmente não está sujeita a um imposto de renda federal separado. Ao contrário, a renda tributável de uma corporação S é passada para os acionistas individuais, e cada acionista está sujeito ao imposto federal sobre sua parte dessa renda. Em outras palavras, as corporações S são entidades de passagem. (Note que a parte do acionista na renda da corporação S não precisa ser realmente distribuída ao acionista para que o acionista deva imposto sobre esse valor). Delaware reconhece a eleição federal S e não exige que as corporações de Delaware S paguem imposto de renda. No entanto, exige que essas empresas paguem o imposto de franquia do estado. Além disso, um acionista individual S corporativo deverá pagar imposto ao estado sobre sua parte da renda da empresa.
Exemplo: Para o ano fiscal de 2018, a sua corporação Delaware S tinha um rendimento líquido tributável de $100.000, 10.000 acções autorizadas, não assumiu um capital nominal de $100.000, e assumiu um capital nominal de $100.000. A sua corporação S deve imposto de franquia de Delaware; assumindo que você escolha usar o método de ações autorizadas para calcular esse imposto, sua corporação também deve imposto de franquia no valor de $250 (a partir de 2018, imposto de $250 para corporações com 5.000 a 10.000 ações autorizadas). Além disso, a renda líquida restante será alocada a você e a seus colegas acionistas, e cada um pagará imposto sobre suas próprias parcelas em suas respectivas declarações de imposto estaduais. A alíquota para cada acionista variará dependendo de sua renda tributável total para o ano.
Sociedades de Responsabilidade Limitada (LLCs)
Sociedades de Responsabilidade Limitada (LLCs), as LLCs padrão de Delaware são entidades de passagem e não são obrigadas a pagar imposto de renda federal ou estadual. As LLCs são, no entanto, obrigadas a pagar um imposto anual fixo de $250 ao estado. Este imposto anual à parte, a renda da empresa é distribuída aos membros individuais das LLCs, que então pagam impostos federais e estaduais sobre as quantias distribuídas a eles.
Note que enquanto por padrão as LLCs são classificadas para fins fiscais como sociedades (ou, para as LLCs de um único membro, entidades desconsideradas), é possível optar por ter a sua LLC classificada como uma corporação. Nesse caso, a LLC também estaria sujeita ao imposto de renda corporativo de Delaware.
Exemplo: Para o último ano fiscal, a sua LLC com vários membros, que tem a classificação fiscal padrão de sociedade, tinha um rendimento líquido de $100.000. A LLC deve o imposto estadual de $250. Além disso, a renda líquida da LLC será dividida entre você e seus colegas membros da LLC, e cada um pagará imposto sobre suas próprias parcelas em suas respectivas declarações de imposto estaduais. A taxa para cada membro variará dependendo de sua renda tributável total para o ano.
Parcerias
Sociedades em geral e sociedades limitadas são obrigadas a pagar um imposto anual fixo de $250 ao estado. No entanto, esse imposto anual à parte, a renda das sociedades é distribuída aos sócios individuais, que então pagam imposto sobre o valor distribuído a eles tanto na sua declaração de imposto federal como estadual.
Exemplo: Para o último ano fiscal, a sua parceria geral tinha um rendimento líquido de $100.000. A LLC deve o imposto estadual geral de $250. Além disso, a renda líquida da sociedade será dividida entre você e seus colegas sócios, e cada um pagará imposto sobre suas respectivas parcelas na sua respectiva declaração de imposto estadual; a taxa para cada sócio variará dependendo da sua renda tributável total para o ano.
Sole Proprietários
Incomeio de seu negócio será distribuído a você como único proprietário, e você pagará imposto ao estado sobre essa renda.
Exemplo: Para o último ano fiscal, a sua empresa individual tinha um rendimento líquido de $100.000. Os $100.000 em renda líquida são distribuídos a você pessoalmente, e você pagará imposto sobre essa renda na sua declaração individual de imposto estadual; a taxa variará dependendo de sua renda tributável total para o ano.
Nota sobre Negócios Multiestaciais e Nexus
O foco principal aqui é em negócios que operam somente em Delaware. Entretanto, se você está fazendo negócios em vários estados, você deve estar ciente de que seu negócio pode ser considerado como tendo nexo com esses estados, e, portanto, pode ser obrigado a pagar impostos nesses estados. Além disso, se o seu negócio foi formado ou está localizado em outro estado, mas gera renda em Delaware, ele pode estar sujeito a impostos em Delaware. As regras de tributação de empresas multiestaduais, incluindo o que constitui nexo com um estado para efeitos de vários impostos, são complicadas. Se você administra um negócio desse tipo, você deve consultar um profissional de impostos.
Informações Adicionais
Para maiores orientações sobre o imposto de franquia de Delaware, imposto de renda de corporações, e imposto sobre LLCs, sociedades em geral, e sociedades limitadas, consulte o site da Divisão de Corporações. Para informações sobre impostos relacionados a negócios em outros estados, verifique o Guia de 50-Estados do Imposto de Renda de Negócios de Nolo. E, se você estiver procurando orientação detalhada sobre questões de imposto de renda federal, confira o Tax Savvy for Small Business, do Frederick Daily.
Updated: 7 de junho de 2018