A legtöbb állam legalább bizonyos típusú, az államból származó iparűzési jövedelmet megadóztat. Általában egy adott vállalkozásból származó jövedelem megadóztatásának részletei részben a vállalkozás jogi formájától függnek. A legtöbb államban a társaságok társasági jövedelemadó hatálya alá tartoznak, míg az olyan átmenő vállalkozásokból származó jövedelem, mint az S társaságok, a korlátolt felelősségű társaságok (LLC-k), a társulások és az egyéni vállalkozók az állam személyi jövedelemadójának hatálya alá tartozik. Mind a társasági, mind a személyi jövedelemre vonatkozó adókulcsok államonként nagymértékben eltérnek. A társasági adókulcsok, amelyek a legtöbbször a jövedelem összegétől függetlenül egységesek, általában nagyjából 4% és 10% között mozognak. A személyi adókulcsok, amelyek általában a jövedelem összegétől függően változnak, egyes államokban 0%-tól (kis összegű adóköteles jövedelem esetén) 9% körüli vagy azt meghaladó mértékig terjedhetnek.
Jelenleg hat államban – Nevada, Ohio, Dél-Dakota, Texas, Washington és Wyoming – nincs társasági adó. Ezek közül négy államban – Nevadában, Ohióban, Texasban és Washingtonban – azonban a társaságokra valamilyen formában bruttó bevételi adót vetnek ki. Ezenfelül öt államban – Nevada, Dél-Dakota, Texas, Washington és Wyoming -, valamint Alaszkában és Floridában jelenleg nincs személyi jövedelemadó. New Hampshire-ben és Tennessee-ben a magánszemélyek csak a kamat- és osztalékjövedelem után adóznak.
Az üzleti jövedelem társasági jövedelemadóval vagy személyi jövedelemadóval történő megadóztatása mellett számos állam külön adót vet ki legalább néhány vállalkozásra, amelyet néha franchise-adónak vagy kiváltságadónak neveznek. Ezt gyakran egyszerűen az államban való üzleti tevékenység kiváltságáért kivetett adóként indokolják. Az iparűzési jövedelemre kivetett állami adókhoz hasonlóan az állami franchise-adó sajátosságai is gyakran részben a vállalkozás jogi formájától függenek. A franchise-adó általában vagy átalánydíj, vagy a vállalkozás nettó értékén alapuló összeg.
Delaware-ben van franchise-adó és társasági jövedelemadó, valamint a korlátolt felelősségű társaságokra, betéti társaságokra és közkereseti társaságokra kivetett adó. Az Ön vállalkozása jogi formájától függően egy vagy több ilyen adó hatálya alá tartozhat. Ezen túlmenően, ha a vállalkozásából származó jövedelem személyesen Önre száll át, ez a jövedelem az Ön személyes állami adóbevallásában adóköteles.
A delaware-i franchise-adó, amely lényegében a delaware-i vállalkozás létesítésének kiváltságára kivetett adó, a hagyományos társaságokra (C társaságok) és az S társaságokra vonatkozik. Delaware két különböző módszert biztosít a franchise-adó kiszámítására: az engedélyezett részvények módszerét és a feltételezett névértékű tőke módszerét.
Az engedélyezett részvények módszere. A társasága átalányadót fizet, amely az engedélyezett részvények számától függően változik, az alábbiak szerint:
A feltételezett tőkeérték módszer. Az Ön vállalata átalánydíjat fizet, amely a feltételezett névérték nélküli tőke összegétől függően változik, a feltételezett névértékű tőkére vonatkozó díjjal együtt. A feltételezett névérték nélküli tőke összege után fizetendő díjak a következők:
A feltételezett névértékű tőke után fizetendő adó jelenleg 400 USD a feltételezett névértékű tőke minden egyes 1 millió USD vagy annak töredéke után.
A delaware-i társasági jövedelemadó a Delaware-ből származó adóköteles jövedelem 8,7%-ának megfelelő átalányadó. (Összehasonlításképpen, az állam személyi jövedelemadó-kulcsa a névleges személyi jövedelem esetében nullától a legmagasabb, 6,6%-os adókulcsig terjed.)
A delaware-i LLC-k, limited partnership-ek és general partnership-ek évente 300 dollár adót kötelesek fizetni.
Íme egy rövid áttekintés az öt leggyakoribb delaware-i vállalkozási forma további részleteiről: társaságok (C társaságok), S társaságok, LLC-k, partnerségek és egyéni vállalkozások.
Társaságok
A delaware-i társaságok mind az állami franchise adó, mind a társasági jövedelemadó hatálya alá tartoznak.
Példa: A 2018-as adóévben az Ön delaware-i társaságának 100 000 $ adóköteles nettó jövedelme volt, 10 000 engedélyezett részvénye van, feltételezett 100 000 $ névérték nélküli tőkéje és feltételezett 100 000 $ névértékű tőkéje. Az Ön társasága 8 700 $ (a 100 000 $ 8,7%-a) összegű delaware-i társasági adóval tartozik. Továbbá, feltételezve, hogy az engedélyezett részvények módszerét választja a franchise-adó kiszámításához, a társasága szintén 250 USD összegű franchise-adóval tartozik (2018-tól 250 USD adó az 5 000-10 000 engedélyezett részvényt tartalmazó társaságok esetében).
S társaságok
Az S társaság úgy jön létre, hogy először egy hagyományos társaságot alapítanak, majd egy speciális űrlapot nyújtanak be az IRS-hez az “S” státusz választására. A hagyományos társaságtól eltérően az S társaságot általában nem terheli külön szövetségi jövedelemadó. Az S társaságból származó adóköteles jövedelem inkább az egyes részvényesekre száll át, és minden egyes részvényesnek a saját jövedelemrésze után kell szövetségi adót fizetnie. Más szóval, az S-társaságok áthárított szervezetek. (Megjegyzendő, hogy a részvényesnek az S-vállalat jövedelméből való részesedését nem kell ténylegesen kiosztani a részvényesnek ahhoz, hogy a részvényesnek adót kelljen fizetnie az összeg után). Delaware elismeri a szövetségi S választást, és nem követeli meg, hogy a delaware-i S társaságok jövedelemadót fizessenek. Azonban megköveteli ezektől a vállalkozásoktól az állami franchise-adó megfizetését. Ezen túlmenően az egyéni S társaság részvényese a társaság jövedelméből rá eső rész után adóval tartozik az államnak.
Példa: A 2018-as adóévben az Ön delaware-i S-vállalatának 100 000 $ adóköteles nettó jövedelme, 10 000 engedélyezett részvénye, 100 000 $ feltételezett névérték nélküli tőkéje és 100 000 $ feltételezett névértékű tőkéje volt. Az Ön S társasága delaware-i franchise adóval tartozik; feltételezve, hogy az adó kiszámításához az engedélyezett részvények módszerét választja, a társasága 250 dollár összegű franchise adóval is tartozik (2018-tól 250 dollár adó az 5.000-10.000 engedélyezett részvényt tartalmazó társaságok esetében). Ezenkívül a fennmaradó nettó jövedelem felosztásra kerül Ön és részvényesei között, és mindannyian a saját részük után fognak adót fizetni a saját állami adóbevallásukban. Az egyes részvényesekre vonatkozó adómérték az adott évre vonatkozó teljes adóköteles jövedelmétől függően változik.
Limited Liability Companies (LLC-k)
Az S társaságokhoz hasonlóan a Delaware-i standard LLC-k is átmenő társaságok, és nem kötelesek szövetségi vagy állami jövedelemadót fizetni. Az LLC-knek azonban évi 250 dolláros átalányadót kell fizetniük az államnak. Ettől az éves adótól eltekintve a vállalkozásból származó jövedelmet az egyes LLC-tagok között osztják szét, akik aztán szövetségi és állami adót fizetnek a nekik szétosztott összegek után.
Megjegyzendő, hogy bár alapértelmezés szerint az LLC-ket adózási szempontból partnerségként (vagy egyszemélyes LLC-k esetében figyelmen kívül hagyott szervezetként) minősítik, lehetőség van arra, hogy az LLC-t társaságként minősítsék. Ebben az esetben az LLC-t a delaware-i társasági adó is terheli.
Példa: A legutóbbi adóévben az Ön többtagú LLC-jének, amelynek alapértelmezett adózási besorolása személyegyesítő társaság, 100 000 $ nettó jövedelme volt. Az LLC 250 dollár állami LLC adóval tartozik. Ezen túlmenően az LLC nettó jövedelme felosztásra kerül Ön és a többi LLC-tag között, és mindannyian a saját részük után fizetnek adót a saját állami adóbevallásukban. Az egyes tagokra vonatkozó adómérték az adott évi teljes adóköteles jövedelmétől függően változik.
Partnerships
A közkereseti társaságok és a betéti társaságok évi 250 dolláros átalányadót kötelesek fizetni az államnak. Ettől az éves adótól eltekintve azonban a személyegyesítő társaságokból származó jövedelmet felosztják az egyes partnerek között, akik aztán mind a szövetségi, mind az állami adóbevallásukban adót fizetnek a nekik felosztott összeg után.
Példa: A legutóbbi adóévben az Ön közkereseti társaságának nettó jövedelme 100 000 dollár volt. Az LLC-nek 250 dollár állami általános társasági adóval tartozik. Ezen túlmenően a partnerség nettó jövedelmét felosztják Ön és partnertársai között, és mindannyian adót fizetnek a saját részük után a saját állami adóbevallásukban; az egyes partnerek adómértéke az év teljes adóköteles jövedelmétől függően változik.
Egyéni vállalkozók
A vállalkozásából származó jövedelmet Önnek mint egyéni vállalkozónak kell felosztani, és az államnak kell adót fizetnie e jövedelem után.
Példa: A legutóbbi adóévben az egyéni vállalkozása nettó jövedelme 100 000 dollár volt. A 100 000 $ nettó jövedelmet személyesen Önnek osztják ki, és Ön ezen jövedelem után adót fizet az egyéni állami adóbevallásában; az adó mértéke az év teljes adóköteles jövedelmétől függően változik.
Megjegyzés a több államban működő vállalkozásokról és a Nexusról
Az elsődleges hangsúly itt a kizárólag Delaware-ben működő vállalkozásokra helyeződik. Ha azonban több államban is folytat üzleti tevékenységet, akkor tisztában kell lennie azzal, hogy vállalkozása úgy tekinthető, hogy azokkal az államokkal kapcsolatban áll, és ezért kötelezhető arra, hogy ezekben az államokban adót fizessen. Továbbá, ha vállalkozása egy másik államban alakult, vagy ott található, de Delaware-ben termel jövedelmet, akkor is delaware-i adófizetési kötelezettség alá eshet. A több államban működő vállalkozások adóztatására vonatkozó szabályok, beleértve azt is, hogy a különböző adók szempontjából mi minősül az adott államhoz való kötődésnek, bonyolultak. Ha ilyen vállalkozást működtet, konzultáljon adószakértővel.
Kiegészítő információk
A delaware-i franchise-adóval, a társasági jövedelemadóval, valamint az LLC-kre, a közkereseti társaságokra és a betéti társaságokra vonatkozó adóval kapcsolatos további útmutatásért tekintse meg a Division of Corporations honlapját. A más államok vállalkozásokkal kapcsolatos adókról szóló információkért tekintse meg a Nolo’s 50-State Guide to Business Income Tax (50 állam útmutatója az üzleti jövedelemadóhoz) című kiadványt. Ha pedig részletes útmutatást keres a szövetségi jövedelemadóval kapcsolatos kérdésekben, nézze meg a Tax Savvy for Small Business, by Frederick Daily.
Frissítve: június 7, 2018