De fleste stater beskatter i det mindste nogle typer erhvervsindkomst, der stammer fra staten. Som regel afhænger de nærmere detaljer om, hvordan indkomst fra en bestemt virksomhed beskattes, til dels af virksomhedens juridiske form. I de fleste stater er selskaber underlagt en selskabsskat, mens indkomst fra gennemgående enheder såsom S-selskaber, selskaber med begrænset ansvar (LLC’er), partnerskaber og enkeltmandsvirksomheder er underlagt en stats skat på personlig indkomst. Skattesatserne for både selskabsindkomst og personlig indkomst varierer meget fra stat til stat. Selskabsskatterne, som oftest er faste uanset indkomstens størrelse, varierer generelt fra ca. 4 % til 10 %. Personskattesatser, som generelt varierer afhængigt af indkomstens størrelse, kan variere fra 0 % (for små skattepligtige indkomstbeløb) til omkring 9 % eller mere i nogle stater.
På nuværende tidspunkt har seks stater – Nevada, Ohio, South Dakota, Texas, Washington og Wyoming – ingen selskabsskat. Fire af disse stater – Nevada, Ohio, Texas og Washington – har dog en eller anden form for bruttoindtægtsskat på selskaber. Desuden har fem af disse stater – Nevada, South Dakota, Texas, Washington og Wyoming – samt Alaska og Florida i øjeblikket ingen personlig indkomstskat. Enkeltpersoner i New Hampshire og Tennessee beskattes kun af rente- og udbytteindtægter.
Selv om de beskatter erhvervsindkomst gennem en selskabsskat eller en personlig indkomstskat, pålægger mange stater i det mindste nogle virksomheder en særskilt skat, undertiden kaldet en franchise tax eller privilege tax. Dette er ofte begrundet som en skat blot for det privilegium, det er at drive virksomhed i staten. Som det er tilfældet med statslige skatter på erhvervsindkomst, afhænger de nærmere bestemmelser for en stats franchise tax ofte til dels af virksomhedens juridiske form. Franchiseskatter er generelt enten et fast gebyr eller et beløb baseret på en virksomheds nettoformue.
Delaware har en franchise tax og en selskabsindkomstskat samt en skat på selskaber med begrænset ansvar, kommanditselskaber og komplementære partnerskaber. Din virksomhed kan være omfattet af en eller flere af disse skatter afhængigt af dens juridiske form. Hvis indkomst fra din virksomhed overføres til dig personligt, vil denne indkomst desuden blive beskattet på din personlige statsskatteangivelse.
Delawares franchise tax, som i det væsentlige er en skat på privilegiet ved at have en virksomhed i Delaware, gælder for traditionelle selskaber (C-selskaber) og S-selskaber. Delaware tilbyder to forskellige metoder til beregning af franchiseskatten: metoden med autoriserede aktier og metoden med antaget nominel kapitalværdi.
Metoden med autoriserede aktier. Dit selskab betaler en fast afgift, der varierer afhængigt af antallet af autoriserede aktier, som følger:
Assumed Capital Value Method. Dit selskab betaler et fast gebyr, der varierer afhængigt af størrelsen af dets formodede kapital uden pari sammen med et gebyr for formodet kapital til nominel værdi. Gebyrerne for størrelsen af den formodede kapital uden pari er som følger:
Skatten for formodet pariværdikapital er i øjeblikket 400 USD for hver 1 million USD eller en brøkdel heraf af formodet pariværdikapital.
Delaware selskabsindkomstskat fastsættes til et fast beløb på 8,7 % af den skattepligtige indkomst, der stammer fra Delaware. (Til sammenligning varierer statens personlige indkomstskattesats fra nul for nominel personlig indkomst til en højeste sats på 6,6 %.)
Delaware LLC’er, kommanditselskaber og komplementarselskaber skal betale en årlig skat på 300 dollars.
Her er et kort kig på yderligere detaljer for fem af de mest almindelige virksomhedsformer i Delaware: selskaber (C-selskaber), S-selskaber, LLC’er, partnerskaber og enkeltmandsvirksomheder.
Selskaber
Delaware-selskaber er underlagt både delstatens franchise tax og dens selskabsindkomstskat.
Eksempel: For skatteåret 2018 havde dit selskab i Delaware en skattepligtig nettoindkomst på 100.000 USD, har 10.000 autoriserede aktier, en antaget kapital uden pari på 100.000 USD og en antaget kapital til pariværdi på 100.000 USD. Dit selskab vil skylde Delaware selskabsskat på 8.700 USD (8,7 % af 100.000 USD). Hvis du antager, at du vælger at bruge metoden med autoriserede aktier til at beregne din franchise tax, vil dit selskab også skylde franchise tax på 250 dollars (fra 2018, 250 dollars skat for selskaber med 5.000 til 10.000 autoriserede aktier).
S Corporations
Et S-selskab oprettes ved først at danne et traditionelt selskab og derefter indgive en særlig formular til IRS for at vælge “S”-status. I modsætning til et traditionelt selskab er et S-selskab generelt ikke underlagt særskilt føderal indkomstskat. Den skattepligtige indkomst fra et S-selskab overføres snarere til de enkelte aktionærer, og hver enkelt aktionær er underlagt forbundsskat på sin andel af denne indkomst. Med andre ord er S-selskaber gennemgående enheder. (Bemærk, at en aktionærs andel af S-selskabets indkomst ikke behøver faktisk at blive udloddet til aktionæren, for at aktionæren skal betale skat af dette beløb). Delaware anerkender det føderale S-valg og kræver ikke, at Delaware S-selskaber skal betale indkomstskat. Det kræver dog, at disse virksomheder skal betale statens franchise tax. Desuden vil en individuel S-selskabsaktionær skylder staten skat af sin andel af selskabets indkomst.
Eksempel: For skatteåret 2018 havde dit S-selskab i Delaware en skattepligtig nettoindkomst på 100.000 USD, 10.000 autoriserede aktier, en antaget kapital uden pari på 100.000 USD og en antaget kapital med pariværdi på 100.000 USD. Dit S-selskab vil skylde Delaware franchise tax; hvis du vælger at bruge metoden med autoriserede aktier til at beregne denne skat, vil dit selskab også skylde franchise tax på 250 USD (fra 2018, 250 USD skat for selskaber med 5.000 til 10.000 autoriserede aktier). Derudover vil den resterende nettoindkomst blive fordelt på dig og dine medaktionærer, og I vil hver især betale skat af jeres egne andele på jeres respektive statslige selvangivelser. Satsen for hver enkelt aktionær vil variere afhængigt af hans eller hendes samlede skattepligtige indkomst for året.
Limited Liability Companies (LLC’er)
Lige S-selskaber er standard Delaware LLC’er gennemgående enheder og er ikke forpligtet til at betale føderal eller statslig indkomstskat. LLC’er er dog forpligtet til at betale en fast årlig skat på 250 dollars til staten. Bortset fra denne årlige skat fordeles indkomsten fra virksomheden til de enkelte LLC-medlemmer, som derefter betaler føderale og statslige skatter på de beløb, der fordeles til dem.
Bemærk, at selv om LLC’er som standard klassificeres skattemæssigt som partnerskaber (eller, for LLC’er med et enkelt medlem, som uregistrerede enheder), er det muligt at vælge at få dit LLC klassificeret som et selskab. I så fald vil LLC’et også være underlagt Delaware’s selskabsskat.
Eksempel: For det seneste skatteår havde dit LLC med flere medlemmer, som har standardskatteklassificeringen partnerskab, en nettoindtægt på 100.000 USD. LLC’et skal betale en statslig LLC-skat på 250 dollars. Ud over dette beløb vil LLC’s nettoindkomst blive fordelt mellem dig og dine andre LLC-medlemmer, og I vil hver især betale skat af jeres egne andele på jeres respektive statslige selvangivelser. Satsen for hvert medlem vil variere afhængigt af hans eller hendes samlede skattepligtige indkomst for året.
Partnerskaber
Generale partnerskaber og kommanditselskaber skal betale en fast årlig skat på 250 dollars til staten. Bortset fra denne årlige skat fordeles indkomsten fra partnerskaber imidlertid til de enkelte partnere, som derefter betaler skat af det beløb, der er uddelt til dem, på både deres føderale og statslige selvangivelser.
Eksempel: I det seneste skatteår havde dit komplementarselskab en nettoindtægt på 100.000 USD. LLC’et skal betale en statslig generel partnerskabsskat på 250 dollars. Ud over dette vil partnerskabets nettoindkomst blive fordelt mellem dig og dine medpartnere, og I vil hver især betale skat af jeres respektive dele på jeres respektive statslige selvangivelser; satsen for hver partner vil variere afhængigt af hans eller hendes samlede skattepligtige indkomst for året.
Ejendomsselskaber
Indkomsten fra din virksomhed vil blive fordelt til dig som enkeltmandsvirksomhed, og du vil betale skat til staten af denne indkomst.
Eksempel: I det seneste skatteår havde din enkeltmandsvirksomhed en nettoindtægt på 100.000 $. Nettoindtægten på 100.000 $ udbetales til dig personligt, og du betaler skat af denne indkomst på din individuelle selvangivelse i staten; satsen vil variere afhængigt af din samlede skattepligtige indkomst for året.
Note om virksomheder i flere stater og nexus
Det primære fokus her er på virksomheder, der udelukkende driver virksomhed i Delaware. Men hvis du driver virksomhed i flere stater, skal du være opmærksom på, at din virksomhed kan anses for at have nexus med disse stater, og derfor kan du være forpligtet til at betale skat i disse stater. Hvis din virksomhed blev oprettet eller er beliggende i en anden stat, men genererer indkomst i Delaware, kan den også være underlagt Delaware-skat. Reglerne for beskatning af virksomheder i flere stater, herunder hvad der udgør nexus med en stat med henblik på forskellige skatter, er komplicerede. Hvis du driver en sådan virksomhed, bør du rådføre dig med en skatteekspert.
Til yderligere oplysninger
For yderligere vejledning om Delawares franchise tax, selskabsindkomstskat og skat på LLC’er, komplementære selskaber og kommanditselskaber kan du se på Division of Corporations websted. For oplysninger om virksomhedsrelaterede skatter i andre stater, se Nolo’s 50-State Guide to Business Income Tax. Og hvis du er på udkig efter detaljeret vejledning om føderale indkomstskatteproblemer, kan du læse Tax Savvy for Small Business af Frederick Daily.
Opdateret: June 7, 2018