La plupart des États taxent au moins certains types de revenus d’entreprise dérivés de l’État. En règle générale, les détails de la façon dont le revenu d’une entreprise spécifique est imposé dépendent en partie de la forme juridique de l’entreprise. Dans la plupart des États, les sociétés sont soumises à un impôt sur les sociétés, tandis que les revenus des entités intermédiaires telles que les sociétés S, les sociétés à responsabilité limitée (SARL), les sociétés de personnes et les entreprises individuelles sont soumis à l’impôt sur le revenu des personnes physiques. Les taux d’imposition des revenus des sociétés et des revenus des particuliers varient considérablement d’un État à l’autre. Les taux d’imposition des sociétés, qui sont le plus souvent fixes quel que soit le montant du revenu, varient généralement entre 4 % et 10 % environ. Les taux personnels, qui varient généralement en fonction du montant du revenu, peuvent aller de 0 % (pour les petits montants de revenu imposable) à environ 9 % ou plus dans certains États.
À l’heure actuelle, six États – Nevada, Ohio, Dakota du Sud, Texas, Washington et Wyoming – n’ont pas d’impôt sur le revenu des sociétés. Cependant, quatre de ces États – le Nevada, l’Ohio, le Texas et Washington – ont une forme d’impôt sur les recettes brutes des sociétés. En outre, cinq de ces États – le Nevada, le Dakota du Sud, le Texas, Washington et le Wyoming – ainsi que l’Alaska et la Floride n’ont pas d’impôt sur le revenu des particuliers. Les particuliers du New Hampshire et du Tennessee ne sont imposés que sur les revenus d’intérêts et de dividendes.
En plus d’imposer les revenus des entreprises par le biais d’un impôt sur le revenu des sociétés ou d’un impôt sur le revenu des particuliers, de nombreux États imposent une taxe distincte sur au moins certaines entreprises, parfois appelée taxe de franchise ou taxe sur les privilèges. Cet impôt est souvent justifié comme étant une taxe pour le simple privilège de faire des affaires dans l’État. Comme pour les impôts d’État sur le revenu des entreprises, les spécificités de l’impôt de franchise d’un État dépendent souvent en partie de la forme juridique de l’entreprise. Les taxes de franchise sont généralement soit un montant fixe, soit un montant basé sur la valeur nette d’une entreprise.
Le Delaware a une taxe de franchise et une taxe sur le revenu des sociétés, ainsi qu’une taxe sur les sociétés à responsabilité limitée, les sociétés en commandite et les sociétés en nom collectif. Votre entreprise peut être soumise à un ou plusieurs de ces impôts en fonction de sa forme juridique. En outre, si le revenu de votre entreprise vous est transmis personnellement, ce revenu sera soumis à l’impôt sur votre déclaration d’impôt d’État personnelle.
L’impôt sur les franchises du Delaware, qui est essentiellement un impôt sur le privilège d’avoir une entreprise au Delaware, s’applique aux sociétés traditionnelles (C corporations) et aux S corporations. Le Delaware fournit deux méthodes différentes pour calculer l’impôt sur les franchises : la méthode des actions autorisées et la méthode du capital à valeur nominale supposée.
Méthode des actions autorisées. Votre société paie un droit fixe qui varie en fonction du nombre d’actions autorisées, comme suit :
Méthode de la valeur nominale présumée du capital. Votre société paie des frais fixes qui varient en fonction de son montant de capital présumé sans valeur nominale ainsi que des frais pour le capital présumé à valeur nominale. Les frais pour les montants de capital présumé sans droit de vote sont les suivants :
L’impôt pour le capital présumé sans droit de vote est actuellement de 400 $ pour chaque million de dollars ou fraction de million de dollars de capital présumé sans droit de vote.
L’impôt sur le revenu des sociétés du Delaware est évalué à un taux fixe de 8,7 % du revenu imposable provenant du Delaware. (En comparaison, le taux d’imposition sur le revenu personnel de l’État varie de zéro pour le revenu personnel nominal à un taux le plus élevé de 6,6 %.)
Les LLC, les sociétés en commandite et les sociétés en nom collectif du Delaware doivent payer une taxe annuelle de 300 $.
Voici un bref aperçu des détails supplémentaires pour cinq des formes les plus courantes d’entreprises du Delaware : les sociétés (sociétés C), les sociétés S, les LLC, les sociétés de personnes et les entreprises individuelles.
Sociétés
Les sociétés du Delaware sont soumises à la fois à l’impôt sur les franchises de l’État et à son impôt sur le revenu des sociétés.
Exemple : Pour l’année fiscale 2018, votre société du Delaware a eu un revenu net imposable de 100 000 $, a 10 000 actions autorisées, un capital présumé sans valeur nominale de 100 000 $ et un capital présumé à valeur nominale de 100 000 $. Votre société devra payer un impôt sur les sociétés du Delaware de 8 700 $ (8,7 % de 100 000 $). De plus, en supposant que vous choisissiez d’utiliser la méthode des actions autorisées pour calculer votre taxe de franchise, votre société devra également une taxe de franchise d’un montant de 250 $ (à partir de 2018, taxe de 250 $ pour les sociétés ayant de 5 000 à 10 000 actions autorisées).
S Corporations
Une société S est créée en formant d’abord une société traditionnelle, puis en déposant un formulaire spécial auprès de l’IRS pour choisir le statut « S ». Contrairement à une société traditionnelle, une société S n’est généralement pas soumise à un impôt fédéral distinct sur le revenu. Au contraire, le revenu imposable d’une société S est transmis aux actionnaires individuels, et chaque actionnaire est soumis à l’impôt fédéral sur sa part de ce revenu. En d’autres termes, les sociétés S sont des entités intermédiaires. (Notez que la part d’un actionnaire dans le revenu de la société S ne doit pas nécessairement être effectivement distribuée à l’actionnaire pour que celui-ci soit redevable de l’impôt sur ce montant). Le Delaware reconnaît le choix fédéral de la S et n’exige pas que les sociétés S du Delaware paient un impôt sur le revenu. Toutefois, il exige que ces entreprises paient l’impôt de franchise de l’État. En outre, un actionnaire individuel de la société S devra payer un impôt à l’État sur sa part du revenu de la société.
Exemple : Pour l’année fiscale 2018, votre société S du Delaware avait un revenu net imposable de 100 000 $, 10 000 actions autorisées, un capital présumé sans valeur nominale de 100 000 $ et un capital présumé à valeur nominale de 100 000 $. Votre société S devra payer un impôt de franchise du Delaware ; en supposant que vous choisissiez d’utiliser la méthode des actions autorisées pour calculer cet impôt, votre société devra également payer un impôt de franchise d’un montant de 250 $ (à partir de 2018, impôt de 250 $ pour les sociétés ayant entre 5 000 et 10 000 actions autorisées). En outre, le revenu net restant sera réparti entre vous et vos autres actionnaires, et vous paierez chacun l’impôt sur votre propre part dans vos déclarations fiscales d’État respectives. Le taux pour chaque actionnaire variera en fonction de son revenu imposable global pour l’année.
Sociétés à responsabilité limitée (LLC)
Comme les sociétés S, les LLC standard du Delaware sont des entités pass-through et ne sont pas tenues de payer un impôt sur le revenu fédéral ou étatique. Les LLC sont toutefois tenues de payer une taxe annuelle fixe de 250 $ à l’État. Cette taxe annuelle mise à part, le revenu de l’entreprise est distribué aux membres individuels de la LLC, qui paient ensuite des impôts fédéraux et étatiques sur les montants qui leur sont distribués.
Notez que si, par défaut, les LLC sont classées à des fins fiscales comme des sociétés de personnes (ou, pour les LLC à membre unique, comme des entités ignorées), il est possible de choisir que votre LLC soit classée comme une société. Dans ce cas, la LLC serait également soumise à l’impôt sur les sociétés du Delaware.
Exemple : Pour la dernière année fiscale, votre LLC à plusieurs membres, qui a la classification fiscale par défaut de partenariat, a eu un revenu net de 100 000 $. La SARL devra payer l’impôt d’État sur les SARL de 250 $. Au-delà de ce montant, le revenu net de la SARL sera réparti entre vous et les autres membres de la SARL, et vous paierez chacun l’impôt sur votre propre part dans vos déclarations fiscales respectives. Le taux pour chaque membre variera en fonction de son revenu imposable global pour l’année.
Partenariats
Les sociétés en nom collectif et les sociétés en commandite doivent payer un impôt annuel fixe de 250 $ à l’État. Cependant, cet impôt annuel mis à part, les revenus des sociétés de personnes sont distribués aux associés individuels, qui paient ensuite l’impôt sur le montant qui leur a été distribué dans leurs déclarations d’impôts fédérale et de l’État.
Exemple : Pour la dernière année fiscale, votre société en nom collectif a eu un revenu net de 100 000 $. La SARL devra payer l’impôt d’État sur les sociétés en nom collectif de 250 $. Au-delà, le revenu net de la société en nom collectif sera réparti entre vous et vos autres associés, et vous paierez chacun l’impôt sur vos parts respectives dans vos déclarations fiscales d’État respectives ; le taux pour chaque associé variera en fonction de son revenu imposable global pour l’année.
Sole Proprietaryhips
Le revenu de votre entreprise vous sera distribué en tant que propriétaire unique, et vous paierez l’impôt à l’État sur ce revenu.
Exemple : Pour la dernière année fiscale, votre entreprise individuelle a eu un revenu net de 100 000 $. Les 100 000 $ de revenu net vous sont distribués personnellement et vous payez l’impôt sur ce revenu dans votre déclaration d’impôt d’État individuelle ; le taux variera en fonction de votre revenu imposable global pour l’année.
Note sur les entreprises multi-états et le Nexus
L’accent est principalement mis ici sur les entreprises opérant uniquement au Delaware. Cependant, si vous faites des affaires dans plusieurs États, vous devez savoir que votre entreprise peut être considérée comme ayant un nexus avec ces États, et donc être obligée de payer des impôts dans ces États. De même, si votre entreprise a été créée ou est située dans un autre État, mais qu’elle génère des revenus au Delaware, elle peut être soumise aux impôts du Delaware. Les règles d’imposition des entreprises multiétatiques, y compris ce qui constitue un lien avec un État aux fins de divers impôts, sont complexes. Si vous dirigez une telle entreprise, vous devriez consulter un professionnel de la fiscalité.
Informations supplémentaires
Pour plus d’indications sur l’impôt de franchise du Delaware, l’impôt sur le revenu des sociétés et l’impôt sur les LLC, les sociétés en nom collectif et les sociétés en commandite, consultez le site Web de la Division of Corporations. Pour des informations sur les impôts liés aux entreprises dans d’autres États, consultez le 50-State Guide to Business Income Tax de Nolo. Et, si vous cherchez des conseils détaillés sur les questions d’impôt fédéral sur le revenu, consultez Tax Savvy for Small Business, par Frederick Daily.
Mise à jour : 7 juin 2018