La mayoría de los estados gravan al menos algunos tipos de ingresos empresariales derivados del estado. Por regla general, los detalles de cómo se gravan los ingresos de un negocio específico dependen en parte de la forma legal del negocio. En la mayoría de los estados, las corporaciones están sujetas al impuesto de sociedades, mientras que los ingresos de las entidades canalizadoras, como las corporaciones S, las sociedades de responsabilidad limitada (LLC), las asociaciones y los propietarios únicos, están sujetos al impuesto estatal sobre la renta personal. Los tipos impositivos de los ingresos de las empresas y de los ingresos personales varían mucho de un estado a otro. Los tipos del impuesto de sociedades, que suelen ser fijos independientemente del importe de los ingresos, suelen oscilar entre el 4% y el 10% aproximadamente. Los tipos personales, que suelen variar en función de la cuantía de los ingresos, pueden oscilar entre el 0% (para pequeñas cuantías de ingresos imponibles) y alrededor del 9% o más en algunos estados.
Actualmente, seis estados -Nevada, Ohio, Dakota del Sur, Texas, Washington y Wyoming- no tienen impuesto de sociedades. Sin embargo, cuatro de esos estados -Nevada, Ohio, Texas y Washington- tienen algún tipo de impuesto sobre los ingresos brutos de las empresas. Además, cinco de esos estados -Nevada, Dakota del Sur, Texas, Washington y Wyoming-, así como Alaska y Florida, no tienen actualmente impuesto sobre la renta de las personas físicas. Los individuos de New Hampshire y Tennessee sólo tributan por los ingresos por intereses y dividendos.
Además de gravar los ingresos de las empresas mediante un impuesto sobre la renta de las sociedades o un impuesto sobre la renta de las personas físicas, muchos estados imponen un impuesto independiente al menos a algunas empresas, a veces denominado impuesto de franquicia o impuesto sobre privilegios. A menudo se justifica como un impuesto simplemente por el privilegio de hacer negocios en el estado. Al igual que con los impuestos estatales sobre los ingresos de las empresas, los detalles del impuesto de franquicia de un estado suelen depender en parte de la forma jurídica de la empresa. Los impuestos de franquicia son generalmente una cuota fija o una cantidad basada en el patrimonio neto de una empresa.
Delaware tiene un impuesto de franquicia y un impuesto sobre la renta de las corporaciones, así como un impuesto sobre las sociedades de responsabilidad limitada, sociedades limitadas y sociedades generales. Su negocio puede estar sujeto a uno o más de estos impuestos dependiendo de su forma legal. Además, si los ingresos de su negocio pasan a usted personalmente, esos ingresos estarán sujetos a impuestos en su declaración de impuestos estatales personales.
El impuesto de franquicia de Delaware, que es esencialmente un impuesto sobre el privilegio de tener un negocio de Delaware, se aplica a las corporaciones tradicionales (corporaciones C) y a las corporaciones S. Delaware proporciona dos métodos diferentes para calcular el impuesto de franquicia: el método de acciones autorizadas y el método de capital de valor nominal asumido.
Método de acciones autorizadas. Su corporación paga una cuota fija que varía dependiendo del número de acciones autorizadas, de la siguiente manera:
Método de valor de capital asumido. Su corporación paga una cuota fija que varía dependiendo de su cantidad de capital sin valor nominal asumido junto con una cuota por el capital de valor nominal asumido. Las tasas para las cantidades de capital sin valor nominal asumido son las siguientes:
El impuesto para el capital de valor nominal asumido actualmente es de $400 por cada $1 millón o fracción de capital de valor nominal asumido.
El impuesto sobre la renta de las sociedades de Delaware se evalúa en un 8,7% fijo de los ingresos gravables derivados de Delaware. (En comparación, la tasa del impuesto sobre la renta personal del estado varía de cero para los ingresos personales nominales a una tasa más alta del 6,6%.)
Las LLC de Delaware, las sociedades limitadas y las sociedades generales deben pagar un impuesto anual de 300 dólares.
Aquí hay un breve vistazo a los detalles adicionales para cinco de las formas más comunes de negocios de Delaware: corporaciones (corporaciones C), corporaciones S, LLCs, asociaciones y propietarios únicos.
Corporaciones
Las corporaciones de Delaware están sujetas tanto al impuesto de franquicia del estado como a su impuesto sobre la renta de las corporaciones.
Ejemplo: Para el año fiscal 2018, su corporación de Delaware tuvo un ingreso neto gravable de $100,000, tiene 10,000 acciones autorizadas, asumió un capital sin valor nominal de $100,000 y asumió un capital con valor nominal de $100,000. Su corporación deberá el impuesto de sociedades de Delaware en la cantidad de $8,700 (8.7% de $100,000). Además, suponiendo que elija utilizar el método de acciones autorizadas para calcular su impuesto de franquicia, su corporación también deberá el impuesto de franquicia en la cantidad de $ 250 (a partir de 2018, impuesto de $ 250 para las corporaciones con 5,000 a 10,000 acciones autorizadas).
S Corporaciones
Una corporación S se crea formando primero una corporación tradicional, y luego presentando un formulario especial con el IRS para elegir el estado «S». A diferencia de una corporación tradicional, una corporación «S» generalmente no está sujeta al impuesto federal sobre la renta por separado. En cambio, los ingresos imponibles de una corporación «S» se transfieren a los accionistas individuales, y cada accionista está sujeto al impuesto federal sobre su parte de esos ingresos. En otras palabras, las corporaciones S son entidades de paso. (Tenga en cuenta que no es necesario que la participación de un accionista en los ingresos de la corporación S se distribuya realmente al accionista para que éste deba tributar por esa cantidad). Delaware reconoce la elección federal de la S y no exige que las sociedades S de Delaware paguen el impuesto sobre la renta. Sin embargo, sí exige a estas empresas el impuesto de franquicia del estado. Además, un accionista individual de la corporación S deberá pagar impuestos al estado sobre su parte de los ingresos de la empresa.
Ejemplo: Para el año fiscal 2018, su corporación S de Delaware tuvo un ingreso neto gravable de $ 100,000, 10,000 acciones autorizadas, asumió un capital sin valor nominal de $ 100,000 y asumió un capital de valor nominal de $ 100,000. Su corporación S deberá el impuesto de franquicia de Delaware; suponiendo que elija usar el método de acciones autorizadas para calcular ese impuesto, su corporación también deberá el impuesto de franquicia en la cantidad de $250 (a partir de 2018, impuesto de $250 para corporaciones con 5,000 a 10,000 acciones autorizadas). Además, los ingresos netos restantes se asignarán a usted y a sus compañeros accionistas, y cada uno pagará impuestos sobre sus propias porciones en sus respectivas declaraciones de impuestos estatales. La tasa de cada accionista variará en función de su renta imponible global para el año.
Sociedades de Responsabilidad Limitada (LLC)
Al igual que las corporaciones S, las LLC estándar de Delaware son entidades de paso y no están obligadas a pagar el impuesto sobre la renta federal o estatal. Sin embargo, las LLC están obligadas a pagar un impuesto anual fijo de 250 dólares al estado. Aparte de este impuesto anual, los ingresos de la empresa se distribuyen a los miembros individuales de la LLC, que luego pagan impuestos federales y estatales sobre las cantidades que se les distribuyen.
Tenga en cuenta que, aunque por defecto las LLC se clasifican a efectos fiscales como sociedades (o, en el caso de las LLC de un solo miembro, entidades no consideradas), es posible elegir que su LLC se clasifique como una corporación. En ese caso, la LLC también estaría sujeta al impuesto de sociedades de Delaware.
Ejemplo: Para el último año fiscal, su LLC de varios miembros, que tiene la clasificación fiscal por defecto de sociedad, tuvo unos ingresos netos de 100.000 dólares. La LLC deberá el impuesto estatal de LLC de $ 250. Más allá de esto, el ingreso neto de la LLC se dividirá entre usted y sus compañeros miembros de la LLC, y cada uno pagará impuestos sobre sus propias porciones en sus respectivas declaraciones de impuestos estatales. La tasa de cada miembro variará en función de sus ingresos imponibles totales para el año.
Sociedades
Las sociedades generales y las sociedades limitadas están obligadas a pagar un impuesto anual fijo de 250 dólares al estado. Sin embargo, aparte de este impuesto anual, los ingresos de las sociedades se distribuyen a los socios individuales, que luego pagan impuestos sobre la cantidad distribuida a ellos en sus declaraciones de impuestos federales y estatales.
Ejemplo: Para el último año fiscal, su sociedad general tuvo unos ingresos netos de 100.000 dólares. La LLC deberá el impuesto estatal de sociedad general de 250 dólares. Más allá de esto, los ingresos netos de la sociedad se dividirán entre usted y sus compañeros, y cada uno de ustedes pagará impuestos sobre sus respectivas porciones en sus respectivas declaraciones de impuestos estatales; la tasa para cada socio variará dependiendo de su ingreso imponible total para el año.
Propiedades individuales
Los ingresos de su negocio se distribuirán a usted como propietario único, y usted pagará impuestos al estado sobre ese ingreso.
Ejemplo: En el último ejercicio fiscal, su empresa unipersonal tuvo unos ingresos netos de 100.000 dólares. Los 100.000 dólares de ingresos netos se distribuyen a usted personalmente, y usted paga impuestos sobre esos ingresos en su declaración de impuestos estatal individual; la tasa variará en función de su renta imponible global para el año.
Nota sobre las empresas multiestatales y Nexus
El enfoque principal aquí es sobre las empresas que operan únicamente en Delaware. Sin embargo, si usted está haciendo negocios en varios estados, usted debe ser consciente de que su negocio puede ser considerado para tener nexo con esos estados, y por lo tanto puede estar obligado a pagar impuestos en esos estados. Además, si su empresa se constituyó o está ubicada en otro estado, pero genera ingresos en Delaware, puede estar sujeta a los impuestos de Delaware. Las normas de tributación de las empresas multiestatales, incluyendo lo que constituye el nexo con un estado a efectos de varios impuestos, son complicadas. Si usted dirige un negocio de este tipo, debe consultar con un profesional de los impuestos.
Información adicional
Para obtener más orientación sobre el impuesto de franquicia de Delaware, el impuesto sobre la renta de las sociedades, y el impuesto sobre las LLC, las sociedades generales y las sociedades limitadas, consulte el sitio web de la División de Sociedades. Para obtener información sobre los impuestos relacionados con las empresas en otros estados, consulte la Guía de los 50 estados para el impuesto sobre la renta de las empresas de Nolo. Y, si busca una guía detallada sobre cuestiones de impuestos federales sobre la renta, consulte Tax Savvy for Small Business, de Frederick Daily.
Actualizado: 7 de junio de 2018