La maggior parte degli stati tassa almeno alcuni tipi di reddito d’impresa derivati dallo stato. Di regola, i dettagli di come il reddito di un’attività specifica è tassato dipendono in parte dalla forma legale dell’attività. Nella maggior parte degli stati le società sono soggette a un’imposta sul reddito societario, mentre il reddito delle entità pass-through come le S corporation, le società a responsabilità limitata (LLC), le partnership e le imprese individuali è soggetto all’imposta statale sul reddito personale. Le aliquote fiscali sia per il reddito aziendale che per il reddito personale variano ampiamente tra gli stati. Le aliquote aziendali, che il più delle volte sono piatte indipendentemente dall’ammontare del reddito, generalmente vanno dal 4% al 10% circa. Le aliquote personali, che generalmente variano a seconda della quantità di reddito, possono variare dallo 0% (per piccole quantità di reddito imponibile) a circa il 9% o più in alcuni stati.
Attualmente, sei stati – Nevada, Ohio, South Dakota, Texas, Washington, e Wyoming – non hanno un’imposta sul reddito aziendale. Tuttavia, quattro di questi stati – Nevada, Ohio, Texas e Washington – hanno una qualche forma di imposta sulle entrate lorde delle società. Inoltre, cinque di questi stati – Nevada, Sud Dakota, Texas, Washington e Wyoming – così come l’Alaska e la Florida attualmente non hanno un’imposta sul reddito personale. Gli individui nel New Hampshire e nel Tennessee sono tassati solo sul reddito da interessi e dividendi.
Oltre a tassare il reddito delle imprese attraverso un’imposta sul reddito delle società o un’imposta sul reddito personale, molti stati impongono una tassa separata su almeno alcune imprese, a volte chiamata una tassa di franchigia o una tassa sui privilegi. Questa è spesso giustificata come una tassa semplicemente per il privilegio di fare affari nello stato. Come per le tasse statali sul reddito d’impresa, le specifiche della tassa di concessione di uno stato spesso dipendono in parte dalla forma giuridica dell’impresa. Le tasse di concessione sono generalmente una tassa fissa o un importo basato sul valore netto di un’impresa.
Il Delaware ha una tassa di concessione e un’imposta sul reddito delle società, così come una tassa sulle società a responsabilità limitata, società in accomandita e società in nome collettivo. Il vostro business può essere soggetto a una o più di queste tasse a seconda della sua forma giuridica. Inoltre, se il reddito della vostra attività passa a voi personalmente, quel reddito sarà soggetto a tassazione sulla vostra dichiarazione dei redditi personale dello stato.
La franchise tax del Delaware, che è essenzialmente una tassa sul privilegio di avere un’attività nel Delaware, si applica alle società tradizionali (C corporation) e alle S corporation. Il Delaware fornisce due metodi diversi per calcolare la tassa di franchigia: il metodo delle azioni autorizzate e il metodo del capitale con valore nominale presunto.
Metodo delle azioni autorizzate. La vostra società paga una tassa fissa che varia a seconda del numero di azioni autorizzate, come segue:
Metodo del valore del capitale presunto. La vostra società paga una tassa forfettaria che varia a seconda della sua quantità di capitale senza valore nominale presunto insieme a una tassa per il capitale con valore nominale presunto. Le tasse per gli importi di capitale presunto senza valore nominale sono le seguenti:
La tassa per il capitale di valore nominale presunto è attualmente di 400 dollari per ogni milione di dollari o frazione di capitale di valore nominale presunto.
L’imposta sul reddito delle società del Delaware è valutata ad un 8,7% del reddito imponibile derivato dal Delaware. (In confronto, l’aliquota dell’imposta sul reddito personale dello stato varia da zero per il reddito personale nominale a un’aliquota più alta del 6,6%.)
Le LLC del Delaware, le limited partnership e le general partnership sono tenute a pagare una tassa annuale di 300 dollari.
Ecco un breve sguardo ai dettagli aggiuntivi per cinque delle forme più comuni di business del Delaware: società (C corporations), S corporations, LLCs, partnerships, e imprese individuali.
Corporations
Le corporations del Delaware sono soggette sia alla franchise tax dello stato che alla sua corporation income tax.
Esempio: Per l’anno fiscale 2018, la vostra società del Delaware ha un reddito netto imponibile di 100.000 dollari, ha 10.000 azioni autorizzate, un capitale presunto senza valore nominale di 100.000 dollari e un capitale presunto con valore nominale di 100.000 dollari. La vostra società dovrà l’imposta sul reddito societario del Delaware per un importo di 8.700 dollari (8,7% di 100.000 dollari). Inoltre, supponendo che tu scelga di usare il metodo delle azioni autorizzate per calcolare la tua imposta di concessione, la tua società dovrà anche pagare l’imposta di concessione per un importo di 250 dollari (a partire dal 2018, 250 dollari di tassa per le società con 5.000-10.000 azioni autorizzate).
S Corporations
Una società S è creata formando prima una società tradizionale, e poi presentando un modulo speciale con l’IRS per eleggere lo status “S”. A differenza di una società tradizionale, una società S generalmente non è soggetta all’imposta federale sul reddito separata. Piuttosto, il reddito imponibile da una società S è passato attraverso i singoli azionisti, e ogni azionista è soggetto all’imposta federale sulla sua quota di tale reddito. In altre parole, le società S sono entità pass-through. (Si noti che la quota di un azionista del reddito della società S non deve essere effettivamente distribuita all’azionista perché l’azionista debba pagare le tasse su quell’importo). Il Delaware riconosce l’elezione federale della S e non richiede alle società S del Delaware di pagare l’imposta sul reddito. Tuttavia, richiede a queste imprese di pagare l’imposta sul franchising dello stato. Inoltre, un singolo azionista di una società S dovrà pagare l’imposta allo stato sulla sua quota di reddito della società.
Esempio: Per l’anno fiscale 2018, la tua società S del Delaware aveva un reddito netto imponibile di 100.000 dollari, 10.000 azioni autorizzate, un capitale senza valore nominale presunto di 100.000 dollari e un capitale con valore nominale presunto di 100.000 dollari. La tua società S dovrà la tassa di franchigia del Delaware; supponendo che tu scelga di usare il metodo delle azioni autorizzate per calcolare quella tassa, la tua società dovrà anche la tassa di franchigia per un importo di $ 250 (a partire dal 2018, $ 250 di tassa per le società con 5.000 a 10.000 azioni autorizzate). Inoltre, il restante reddito netto sarà assegnato a te e ai tuoi compagni azionisti, e ognuno di voi pagherà l’imposta sulle proprie porzioni nelle rispettive dichiarazioni dei redditi statali. Il tasso per ogni azionista varierà a seconda del suo reddito imponibile complessivo per l’anno.
Società a responsabilità limitata (LLCs)
Come le società S, le LLCs standard del Delaware sono entità pass-through e non sono tenute a pagare l’imposta federale o statale sul reddito. Le LLC sono, tuttavia, tenute a pagare una tassa annuale di 250 dollari allo stato. Questa tassa annuale a parte, il reddito del business è distribuito ai singoli membri LLC, che poi pagano le tasse federali e statali sugli importi distribuiti a loro.
Nota che mentre per default le LLC sono classificate a fini fiscali come partnership (o, per le LLC con un solo membro, entità non considerate), è possibile scegliere di avere la vostra LLC classificata come una società. In tal caso, la LLC sarebbe anche soggetta all’imposta sul reddito delle società del Delaware.
Esempio: Per l’ultimo anno fiscale, la vostra LLC multi-member, che ha la classificazione fiscale predefinita di partnership, ha avuto un reddito netto di 100.000 dollari. La LLC dovrà la tassa statale LLC di 250 dollari. Al di là di questo, il reddito netto della LLC sarà diviso tra voi e i vostri colleghi membri della LLC, e ognuno di voi pagherà le tasse sulle proprie porzioni nelle rispettive dichiarazioni dei redditi statali. Il tasso per ogni membro varierà a seconda del suo reddito imponibile complessivo per l’anno.
Partnerships
Le società in nome collettivo e le società in accomandita sono tenute a pagare una tassa annuale di 250 dollari allo stato. Tuttavia, questa tassa annuale a parte, il reddito delle società di persone è distribuito ai singoli partner, che poi pagano le tasse sull’importo distribuito loro sia sulla loro dichiarazione dei redditi federale che statale.
Esempio: Per l’ultimo anno fiscale, la vostra società generale ha avuto un reddito netto di 100.000 dollari. La LLC dovrà l’imposta statale sulla società in generale di 250 dollari. Oltre a questo, il reddito netto della partnership sarà diviso tra lei e i suoi colleghi partner, e ognuno di voi pagherà le tasse sulle rispettive porzioni nelle rispettive dichiarazioni dei redditi dello stato; il tasso per ogni partner varierà a seconda del suo reddito imponibile complessivo per l’anno.
Imprese individuali
Il reddito della sua attività sarà distribuito a lei come unico proprietario, e lei pagherà le tasse allo stato su quel reddito.
Esempio: Per l’ultimo anno fiscale, la vostra ditta individuale ha avuto un reddito netto di 100.000 dollari. I 100.000 dollari di reddito netto sono distribuiti a te personalmente, e tu paghi le tasse su quel reddito sulla tua dichiarazione dei redditi individuale dello stato; il tasso varierà a seconda del tuo reddito imponibile complessivo per l’anno.
Nota sulle imprese multistatali e Nexus
L’attenzione principale qui è sulle imprese che operano esclusivamente nel Delaware. Tuttavia, se state facendo affari in diversi stati, dovreste essere consapevoli che la vostra attività può essere considerata come avente un nesso con quegli stati, e quindi può essere obbligata a pagare le tasse in quegli stati. Inoltre, se il vostro business è stato formato o si trova in un altro stato, ma genera reddito nel Delaware, può essere soggetto alle tasse del Delaware. Le regole per la tassazione delle imprese multistatali, compreso ciò che costituisce il nesso con uno stato ai fini delle varie imposte, sono complicate. Se gestite un’attività di questo tipo, dovreste consultare un professionista delle tasse.
Informazioni aggiuntive
Per ulteriori indicazioni sull’imposta sul franchising del Delaware, sull’imposta sul reddito delle società, e sull’imposta sulle LLC, sulle società in nome collettivo e sulle società a responsabilità limitata, controllate il sito web della Division of Corporations. Per informazioni sulle tasse relative al business in altri stati, controllate la 50-State Guide to Business Income Tax di Nolo. E, se stai cercando una guida dettagliata sulle questioni relative all’imposta federale sul reddito, controlla Tax Savvy for Small Business, di Frederick Daily.
Aggiornato: 7 giugno 2018
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