Většina států zdaňuje alespoň některé druhy příjmů z podnikání na území státu. Podrobnosti o způsobu zdanění příjmů z konkrétního podnikání zpravidla částečně závisí na právní formě podnikání. Ve většině států podléhají korporace dani z příjmu právnických osob, zatímco příjmy z průchozích subjektů, jako jsou společnosti typu S, společnosti s ručením omezeným (LLC), osobní společnosti a živnostníci, podléhají státní dani z příjmu fyzických osob. Sazby daně z příjmu právnických i fyzických osob se v jednotlivých státech značně liší. Sazby pro právnické osoby, které jsou nejčastěji jednotné bez ohledu na výši příjmu, se obecně pohybují zhruba od 4 % do 10 %. Sazby pro fyzické osoby, které se obecně liší v závislosti na výši příjmu, se mohou v některých státech pohybovat od 0 % (pro malé částky zdanitelného příjmu) až po přibližně 9 % a více.
V současné době nemá daň z příjmu právnických osob šest států – Nevada, Ohio, Jižní Dakota, Texas, Washington a Wyoming. Čtyři z těchto států – Nevada, Ohio, Texas a Washington – však mají nějakou formu daně z hrubých příjmů právnických osob. Kromě toho pět z těchto států – Nevada, Jižní Dakota, Texas, Washington a Wyoming – stejně jako Aljaška a Florida v současné době nemají žádnou daň z příjmu fyzických osob. Fyzické osoby v New Hampshire a Tennessee jsou zdaňovány pouze příjmy z úroků a dividend.
Kromě zdanění příjmů z podnikání prostřednictvím daně z příjmu právnických osob nebo daně z příjmu fyzických osob ukládá mnoho států alespoň některým podnikům samostatnou daň, někdy nazývanou franšízová daň nebo daň z výsad. Ta je často zdůvodňována jako daň za pouhé privilegium podnikat ve státě. Stejně jako u státních daní z příjmu z podnikání závisí specifika státní franšízové daně často částečně na právní formě podniku. Franšízová daň je obvykle buď paušální, nebo se jedná o částku závislou na čistém jmění podniku.
Delaware má franšízovou daň a daň z příjmu právnických osob, jakož i daň ze společností s ručením omezeným, komanditních společností a obecně prospěšných společností. Váš podnik může podléhat jedné nebo více z těchto daní v závislosti na své právní formě. Kromě toho, pokud příjem z vašeho podnikání přechází na vás osobně, bude tento příjem podléhat zdanění ve vašem osobním státním daňovém přiznání.
Franšízová daň ve státě Delaware, která je v podstatě daní z výsady mít firmu ve státě Delaware, se vztahuje na tradiční korporace (C korporace) a S korporace. Delaware poskytuje dvě různé metody výpočtu franšízové daně: metodu autorizovaných akcií a metodu předpokládané nominální hodnoty kapitálu.
Metoda autorizovaných akcií. Vaše korporace platí paušální poplatek, který se liší v závislosti na počtu autorizovaných akcií takto:
Metoda předpokládané kapitálové hodnoty. Vaše korporace platí paušální poplatek, který se liší v závislosti na výši předpokládaného kapitálu bez nominální hodnoty spolu s poplatkem za předpokládanou nominální hodnotu kapitálu. Poplatky za výši předpokládaného kapitálu bez nominální hodnoty jsou následující:
Poplatek za kapitál s předpokládanou nominální hodnotou v současné době činí 400 USD za každý milion USD nebo jeho zlomek kapitálu s předpokládanou nominální hodnotou.
Daň z příjmů právnických osob státu Delaware se vyměřuje paušální částkou 8,7 % ze zdanitelných příjmů plynoucích ze státu Delaware. (Pro srovnání, sazba daně z příjmu fyzických osob ve státě se pohybuje od nuly pro nominální příjem fyzických osob po nejvyšší sazbu 6,6 %)
Delawarské společnosti s ručením omezeným, komanditní společnosti a obecně prospěšné společnosti jsou povinny platit roční daň ve výši 300 USD.
Přinášíme stručný přehled dalších podrobností pro pět nejběžnějších forem podnikání v Delaware: korporace (C corporations), S corporations, LLCs, partnership a sole proprietorships.
Korporace
Delawarské korporace podléhají jak státní franšízové dani, tak dani z příjmů právnických osob.
Příklad: Za zdaňovací období 2018 měla vaše korporace ve státě Delaware zdanitelný čistý příjem ve výši 100 000 USD, má 10 000 autorizovaných akcií, předpokládaný kapitál bez nominální hodnoty ve výši 100 000 USD a předpokládaný kapitál s nominální hodnotou ve výši 100 000 USD. Vaše korporace bude povinna zaplatit daň z příjmu právnických osob ve státě Delaware ve výši 8 700 USD (8,7 % ze 100 000 USD). Rovněž za předpokladu, že se rozhodnete pro výpočet franšízové daně použít metodu autorizovaných akcií, bude vaše korporace rovněž dlužit franšízovou daň ve výši 250 USD (od roku 2018 daň 250 USD pro korporace s 5 000 až 10 000 autorizovanými akciemi).
S korporace
S korporace vzniká tak, že nejprve založíte tradiční korporaci a poté podáte zvláštní formulář u IRS, abyste si zvolili status „S“. Na rozdíl od tradiční korporace nepodléhá korporace typu S obecně samostatné federální dani z příjmu. Zdanitelný příjem z korporace typu S je spíše převeden na jednotlivé akcionáře a každý akcionář podléhá federální dani ze svého podílu na tomto příjmu. Jinými slovy, S korporace jsou průchozími subjekty. (Všimněte si, že podíl společníka na příjmu společnosti S nemusí být skutečně rozdělen společníkovi, aby byl společník povinen tuto částku zdanit.) Delaware uznává federální volbu S a nevyžaduje, aby delawarské S korporace platily daň z příjmu. Vyžaduje však, aby tyto podniky platily státní franšízovou daň. Kromě toho bude individuální akcionář S korporace dlužit státu daň ze svého podílu na příjmu společnosti.
Příklad: Za zdaňovací období 2018 měla vaše společnost S ve státě Delaware zdanitelný čistý příjem ve výši 100 000 USD, 10 000 autorizovaných akcií, předpokládaný kapitál bez nominální hodnoty ve výši 100 000 USD a předpokládaný kapitál s nominální hodnotou ve výši 100 000 USD. Vaše korporace S bude povinna zaplatit franšízovou daň státu Delaware; za předpokladu, že se rozhodnete pro výpočet této daně použít metodu autorizovaných akcií, bude vaše korporace rovněž povinna zaplatit franšízovou daň ve výši 250 USD (od roku 2018 daň 250 USD pro korporace s 5 000 až 10 000 autorizovanými akciemi). Kromě toho bude zbývající čistý příjem rozdělen mezi vás a vaše spoluakcionáře a každý z vás zaplatí daň ze své části v daňovém přiznání příslušného státu. Sazba pro každého akcionáře se bude lišit v závislosti na jeho celkovém zdanitelném příjmu za rok.
Společnosti s ručením omezeným (LLC)
Stejně jako společnosti typu S jsou i standardní společnosti LLC v Delaware průchozími subjekty a nemusí platit federální ani státní daň z příjmu. LLC jsou však povinny platit státu paušální roční daň ve výši 250 USD. Kromě této roční daně jsou příjmy z podnikání rozdělovány jednotlivým členům LLC, kteří pak platí federální a státní daně z částek, které jim byly rozděleny.
Všimněte si, že ačkoli jsou LLC standardně klasifikovány pro daňové účely jako osobní společnosti (nebo v případě jednočlenných LLC jako nezohledňované subjekty), je možné se rozhodnout, že vaše LLC bude klasifikována jako korporace. V takovém případě by LLC rovněž podléhala dani z příjmů právnických osob ve státě Delaware.
Příklad: Za poslední zdaňovací období měla vaše vícečlenná společnost LLC, která je standardně daňově klasifikována jako osobní společnost, čistý příjem 100 000 USD. Společnost LLC bude povinna zaplatit státní daň LLC ve výši 250 USD. Nad tento rámec bude čistý příjem společnosti LLC rozdělen mezi vás a vaše další členy LLC a každý z vás zaplatí daň ze své části v příslušném státním daňovém přiznání. Sazba pro každého člena se bude lišit v závislosti na jeho celkovém zdanitelném příjmu za rok.
Společnosti s ručením omezeným
Všeobecné a komanditní společnosti musí státu zaplatit paušální roční daň ve výši 250 USD. Odhlédneme-li však od této roční daně, příjmy z osobních společností se rozdělují mezi jednotlivé společníky, kteří pak platí daň z částky, která jim byla rozdělena, ve svém federálním i státním daňovém přiznání.
Příklad: Za poslední zdaňovací období měla vaše obecně prospěšná společnost čistý příjem 100 000 USD. Společnost s ručením omezeným bude povinna zaplatit státní daň z obecné společnosti ve výši 250 USD. Nad tento rámec bude čistý příjem společnosti rozdělen mezi vás a vaše další společníky a každý z vás zaplatí daň ze svých příslušných částí ve svém státním daňovém přiznání; sazba pro každého společníka se bude lišit v závislosti na jeho celkovém zdanitelném příjmu za rok.
Společnosti s jediným vlastníkem
Příjem z vašeho podnikání bude rozdělen vám jako jedinému vlastníkovi a vy z tohoto příjmu zaplatíte státu daň.
Příklad: Společnost s ručením omezeným bude rozdělena mezi vás a vaše další společníky: Za poslední zdaňovací období dosáhl váš podnikatelský subjekt čistého příjmu 100 000 USD. Čistý příjem ve výši 100 000 USD je rozdělen mezi vás osobně a vy z tohoto příjmu zaplatíte daň v daňovém přiznání k dani z příjmů fyzických osob ve státě; sazba se bude lišit v závislosti na vašem celkovém zdanitelném příjmu za rok.
Poznámka k podnikům působícím ve více státech a Nexus
Především se zde zaměřujeme na podniky působící výhradně ve státě Delaware. Pokud však podnikáte ve více státech, měli byste si být vědomi toho, že vaše podnikání může být považováno za nexus s těmito státy, a proto můžete být povinni platit daně v těchto státech. Také pokud byla vaše firma založena nebo sídlí v jiném státě, ale generuje příjmy v Delaware, může podléhat delawarským daním. Pravidla pro zdanění podniků ve více státech, včetně toho, co představuje nexus s daným státem pro účely různých daní, jsou složitá. Pokud takový podnik provozujete, měli byste se poradit s daňovým odborníkem.
Další informace
Další pokyny k delawarské franšízové dani, dani z příjmu právnických osob a dani ze společností s ručením omezeným, obecně prospěšných společností a komanditních společností naleznete na webových stránkách Odboru korporací. Informace o daních souvisejících s podnikáním v jiných státech naleznete v průvodci Nolo 50-State Guide to Business Income Tax. A pokud hledáte podrobné pokyny k otázkám federální daně z příjmu, podívejte se na knihu Tax Savvy for Small Business od Fredericka Dailyho.
Aktualizováno: 7. června 2018