De flesta stater beskattar åtminstone vissa typer av företagsinkomster som härrör från staten. Som regel beror detaljerna för hur inkomster från ett visst företag beskattas delvis på företagets juridiska form. I de flesta delstater omfattas företag av en bolagsskatt, medan inkomster från genomgående enheter som S-företag, aktiebolag (LLC), partnerskap och enskilda firmor omfattas av delstatens skatt på personlig inkomst. Skattesatserna för både företagsinkomst och personlig inkomst varierar kraftigt mellan olika delstater. Företagsskatterna, som oftast är schablonmässiga oavsett inkomstbelopp, varierar i allmänhet mellan cirka 4 % och 10 %. Personskattesatserna, som i allmänhet varierar beroende på inkomstens storlek, kan variera från 0 % (för små mängder beskattningsbar inkomst) till cirka 9 % eller mer i vissa delstater.
För närvarande har sex delstater – Nevada, Ohio, South Dakota, Texas, Washington och Wyoming – ingen bolagsinkomstskatt. Fyra av dessa stater – Nevada, Ohio, Texas och Washington – har dock någon form av bruttointäktsskatt på företag. Dessutom har fem av dessa stater – Nevada, South Dakota, Texas, Washington och Wyoming – samt Alaska och Florida för närvarande ingen personlig inkomstskatt. Individer i New Hampshire och Tennessee beskattas endast på ränte- och utdelningsinkomster.
Förutom att beskatta företagsinkomster genom en bolagsskatt eller en personlig inkomstskatt inför många stater en separat skatt på åtminstone vissa företag, som ibland kallas franchise tax eller privilegieskatt. Detta motiveras ofta som en skatt enbart för förmånen att bedriva verksamhet i staten. Precis som när det gäller statliga skatter på företagsinkomster beror detaljerna i en delstats franchise tax ofta delvis på företagets juridiska form. Franchise-skatterna är i allmänhet antingen en fast avgift eller ett belopp baserat på företagets nettoförmögenhet.
Delaware har en franchise-skatt och en inkomstskatt för företag, samt en skatt på aktiebolag, kommanditbolag och kommanditbolag. Ditt företag kan omfattas av en eller flera av dessa skatter beroende på dess juridiska form. Om inkomster från ditt företag överförs till dig personligen kommer dessa inkomster dessutom att beskattas i din personliga skattedeklaration.
Delawares franchise tax, som i huvudsak är en skatt på förmånen att ha ett företag i Delaware, gäller för traditionella företag (C-bolag) och S-bolag. Delaware tillhandahåller två olika metoder för att beräkna franchiseskatten: metoden med auktoriserade aktier och metoden med antaget nominellt kapitalvärde.
Metoden med auktoriserade aktier. Ditt företag betalar en fast avgift som varierar beroende på antalet auktoriserade aktier enligt följande:
Metoden med antaget kapitalvärde. Ditt företag betalar en fast avgift som varierar beroende på dess belopp av antaget kapital utan nominellt värde tillsammans med en avgift för antaget kapital med nominellt värde. Avgifterna för beloppen av antaget kapital utan nominellt värde är följande:
Avgiften för antaget kapital utan nominellt värde är för närvarande 400 dollar för varje miljon dollar eller bråkdel därav av antaget kapital utan nominellt värde.
Delawares bolagsinkomstskatt fastställs schablonmässigt till 8,7 % av den beskattningsbara inkomst som härrör från Delaware. (Som jämförelse varierar delstatens inkomstskattesats från noll för nominell personlig inkomst till en högsta skattesats på 6,6 %.)
Delaware LLC:s, limited partnerships och general partnerships är skyldiga att betala en årlig skatt på 300 dollar.
Här kommer en kort titt på ytterligare detaljer för fem av de vanligaste företagsformerna i Delaware: bolag (C-bolag), S-bolag, LLC, partnerskap och enskilda firmor.
Bolag
Delaware-bolag omfattas både av delstatens franchisetaxa och dess inkomstskatt för bolag.
Exempel: För skatteåret 2018 hade ditt bolag i Delaware en skattepliktig nettointäkt på 100 000 dollar, har 10 000 auktoriserade aktier, ett antaget kapital utan nominellt värde på 100 000 dollar och ett antaget kapital med nominellt värde på 100 000 dollar. Ditt bolag kommer att vara skyldigt Delaware bolagsskatt på 8 700 dollar (8,7 % av 100 000 dollar). Om du antar att du väljer att använda metoden för auktoriserade aktier för att beräkna din franchise tax, kommer ditt bolag också att vara skyldigt franchise tax på 250 dollar (från och med 2018, 250 dollar i skatt för bolag med 5 000 till 10 000 auktoriserade aktier).
S Corporations
Ett S-bolag bildas genom att först bilda ett traditionellt bolag och sedan lämna in ett särskilt formulär till IRS för att välja ”S”-status. Till skillnad från ett traditionellt bolag är ett S-bolag i allmänhet inte föremål för separat federal inkomstskatt. Den beskattningsbara inkomsten från ett S-bolag överförs i stället till de enskilda aktieägarna, och varje aktieägare är föremål för federal skatt på sin andel av denna inkomst. Med andra ord är S-bolag genomgående enheter. (Observera att en aktieägares andel av S-företagets inkomst inte behöver delas ut till aktieägaren för att aktieägaren ska vara skyldig skatt på det beloppet). Delaware erkänner det federala S-valet och kräver inte att Delaware S-företag ska betala inkomstskatt. Däremot krävs det att dessa företag ska betala delstatens franchise tax. Dessutom kommer en enskild aktieägare i ett S-företag att vara skyldig staten skatt på sin andel av företagets inkomster.
Exempel: För skatteåret 2018 hade ditt Delaware S-företag en skattepliktig nettointäkt på 100 000 dollar, 10 000 auktoriserade aktier, ett antaget kapital utan nominellt värde på 100 000 dollar och ett antaget kapital med nominellt värde på 100 000 dollar. Ditt S-bolag kommer att vara skyldigt Delaware franchise tax; om du antar att du väljer att använda metoden för auktoriserade aktier för att beräkna den skatten, kommer ditt bolag också att vara skyldigt franchise tax till ett belopp av 250 dollar (från och med 2018, 250 dollar i skatt för bolag med 5 000 till 10 000 auktoriserade aktier). Dessutom kommer den återstående nettoinkomsten att fördelas mellan dig och dina medaktieägare, och ni kommer var och en att betala skatt på era egna andelar i era respektive delstatsskattedeklarationer. Skattesatsen för varje aktieägare kommer att variera beroende på hans eller hennes totala beskattningsbara inkomst för året.
Limited Liability Companies (LLCs)
Likt S-företag är vanliga Delaware LLCs genomgångsenheter och behöver inte betala federal eller statlig inkomstskatt. LLC måste dock betala en fast årlig skatt på 250 dollar till delstaten. Bortsett från denna årliga skatt fördelas inkomsten från verksamheten till enskilda LLC-medlemmar, som sedan betalar federal och statlig skatt på de belopp som delas ut till dem.
Notera att även om LLC:s som standard klassificeras i skattehänseende som partnerskap (eller, för LLC:s med endast en medlem, som ”disregarded entities”), är det möjligt att välja att få ditt LLC klassificerat som ett bolag. I så fall skulle LLC:n också omfattas av Delawares bolagsskatt.
Exempel: För det senaste beskattningsåret hade ditt LLC med flera medlemmar, som har skatteklassificeringen partnerskap som standard, en nettointäkt på 100 000 dollar. LLC kommer att vara skyldig den statliga LLC-skatten på 250 dollar. Utöver detta kommer LLC:s nettoinkomst att delas upp mellan dig och dina andra LLC-medlemmar, och ni kommer var och en att betala skatt på era egna andelar på era respektive statliga skattedeklarationer. Skattesatsen för varje medlem kommer att variera beroende på hans eller hennes totala beskattningsbara inkomst för året.
Partnerskap
Allmänna partnerskap och kommanditbolag är skyldiga att betala en årlig schablonskatt på 250 dollar till staten. Bortsett från denna årliga skatt fördelas dock inkomster från partnerskap till de enskilda delägarna, som sedan betalar skatt på det belopp som delats ut till dem på både deras federala och statliga skattedeklarationer.
Exempel: För det senaste beskattningsåret hade ditt allmänna bolag en nettointäkt på 100 000 dollar. LLC kommer att vara skyldig den statliga bolagsskatten på 250 dollar. Utöver detta kommer partnerskapets nettoinkomst att delas upp mellan dig och dina andra delägare, och ni kommer var och en att betala skatt på era respektive andelar på era respektive statliga skattedeklarationer; skattesatsen för varje delägare kommer att variera beroende på hans eller hennes totala beskattningsbara inkomst för året.
Enskilda företag
Inkomsten från ditt företag kommer att delas ut till dig som enskild näringsidkare, och du kommer att betala skatt till staten på denna inkomst.
Exempel: För det senaste skatteåret hade din enskild firma en nettoinkomst på 100 000 dollar. Nettoinkomsten på 100 000 dollar delas ut till dig personligen, och du betalar skatt på den inkomsten på din individuella skattedeklaration i delstaten; skattesatsen kommer att variera beroende på din totala beskattningsbara inkomst för året.
Note on Multistate Businesses and Nexus
Det primära fokuset här ligger på företag som är verksamma enbart i Delaware. Om du bedriver verksamhet i flera delstater bör du dock vara medveten om att ditt företag kan anses ha nexus med dessa delstater och därför kan vara skyldigt att betala skatt i dessa delstater. Om ditt företag bildades eller är beläget i en annan delstat, men genererar inkomster i Delaware, kan det också bli föremål för skatt i Delaware. Reglerna för beskattning av företag i flera stater, inklusive vad som utgör nexus med en stat när det gäller olika skatter, är komplicerade. Om du driver ett sådant företag bör du rådgöra med en skatteexpert.
Övrig information
För ytterligare vägledning om Delawares franchiseskatt, inkomstskatt för företag och skatt på LLC:s, allmänna partnerskap och kommanditbolag, se webbplatsen för Division of Corporations. För information om företagsrelaterade skatter i andra delstater, se Nolo’s 50-State Guide to Business Income Tax. Om du vill ha detaljerad vägledning om federal inkomstskatt kan du läsa Tax Savvy for Small Business av Frederick Daily.
Uppdaterad: 7 juni 2018