Majoritatea statelor impozitează cel puțin unele tipuri de venituri de afaceri obținute în stat. De regulă, detaliile privind modul în care este impozitat venitul dintr-o anumită afacere depind în parte de forma juridică a afacerii respective. În cele mai multe state, corporațiile sunt supuse unui impozit pe profit, în timp ce veniturile provenite de la entitățile de tip „pass-through”, cum ar fi corporațiile S, societățile cu răspundere limitată (LLC), parteneriatele și întreprinderile individuale, sunt supuse impozitului pe venitul personal al unui stat. Cotele de impozitare atât pentru venitul corporativ, cât și pentru venitul personal variază foarte mult între state. Ratele pentru corporații, care de cele mai multe ori sunt fixe indiferent de valoarea venitului, variază în general între aproximativ 4% și 10%. Ratele personale, care în general variază în funcție de valoarea venitului, pot varia de la 0% (pentru sume mici de venit impozabil) până la aproximativ 9% sau mai mult în unele state.
În prezent, șase state – Nevada, Ohio, Dakota de Sud, Texas, Washington și Wyoming – nu au un impozit pe profit. Cu toate acestea, patru dintre aceste state – Nevada, Ohio, Texas și Washington – au o anumită formă de impozit pe veniturile brute ale corporațiilor. În plus, cinci dintre aceste state – Nevada, Dakota de Sud, Texas, Washington și Wyoming – precum și Alaska și Florida nu au în prezent impozit pe venitul persoanelor fizice. Persoanele fizice din New Hampshire și Tennessee sunt impozitate doar pe veniturile din dobânzi și dividende.
În afară de impozitarea veniturilor din afaceri prin intermediul unui impozit pe venitul corporativ sau al unui impozit pe venitul personal, multe state impun un impozit separat pentru cel puțin unele întreprinderi, numit uneori impozit de franciză sau impozit pe privilegii. Aceasta este frecvent justificată ca fiind o taxă pentru simplul privilegiu de a face afaceri în stat. La fel ca în cazul impozitelor de stat pe venitul întreprinderilor, specificul impozitului de franciză al unui stat depinde adesea, în parte, de forma juridică a întreprinderii. Impozitele de franciză sunt, în general, fie o taxă fixă, fie o sumă bazată pe valoarea netă a afacerii.
Delaware are un impozit de franciză și un impozit pe venitul societăților comerciale, precum și un impozit pe societățile cu răspundere limitată, societățile în comandită și societățile în nume colectiv. Afacerea dvs. poate fi supusă unuia sau mai multora dintre aceste impozite, în funcție de forma sa juridică. În plus, dacă venitul din afacerea dvs. trece la dvs. personal, acel venit va fi supus impozitării în declarația dvs. personală de impozit de stat.
Impozitul de franciză din Delaware, care este în esență un impozit pe privilegiul de a avea o afacere în Delaware, se aplică corporațiilor tradiționale (corporații C) și corporațiilor S. Delaware oferă două metode diferite de calculare a impozitului de franciză: metoda acțiunilor autorizate și metoda capitalului la valoarea nominală presupusă.
Modul acțiunilor autorizate. Corporația dumneavoastră plătește o taxă forfetară care variază în funcție de numărul de acțiuni autorizate, după cum urmează:
Metoda valorii presupuse a capitalului social. Corporația dumneavoastră plătește un comision fix care variază în funcție de valoarea capitalului presupus fără părți sociale împreună cu un comision pentru capitalul presupus la valoarea nominală. Taxele pentru sumele de capital presupus fără valoare nominală sunt după cum urmează:
Taxa pentru capitalul presupus la valoarea nominală este în prezent de 400 de dolari pentru fiecare milion de dolari sau fracțiune de milion de dolari de capital presupus la valoarea nominală.
Impozitul pe venitul corporațiilor din Delaware este evaluat la un nivel fix de 8,7% din venitul impozabil obținut în Delaware. (Prin comparație, rata impozitului pe venitul personal al statului variază de la zero pentru venitul personal nominal până la cea mai mare rată de 6,6%.)
Societățile LLC, parteneriatele limitate și parteneriatele generale din Delaware trebuie să plătească un impozit anual de 300 de dolari.
Iată o scurtă privire asupra detaliilor suplimentare pentru cinci dintre cele mai comune forme de afaceri din Delaware: corporații (corporații C), corporații S, LLC-uri, parteneriate și întreprinderi individuale.
Corporații
Corporațiile din Delaware sunt supuse atât impozitului de franciză al statului, cât și impozitului pe venitul corporațiilor.
Exemplu: Pentru anul fiscal 2018, corporația dvs. din Delaware a avut un venit net impozabil de 100.000 USD, are 10.000 de acțiuni autorizate, un capital presupus fără valoare nominală de 100.000 USD și un capital presupus cu valoare nominală de 100.000 USD. Corporația dvs. va datora impozit pe profit în Delaware în valoare de 8.700 USD (8,7% din 100.000 USD). De asemenea, presupunând că alegeți să utilizați metoda acțiunilor autorizate pentru a calcula impozitul pe franciză, corporația dvs. va datora, de asemenea, un impozit pe franciză în valoare de 250 de dolari (începând din 2018, 250 de dolari impozit pentru corporațiile cu 5.000 până la 10.000 de acțiuni autorizate).
S Corporations
O corporație S este creată prin formarea mai întâi a unei corporații tradiționale, iar apoi prin depunerea unui formular special la IRS pentru a alege statutul „S”. Spre deosebire de o corporație tradițională, o corporație S nu este, în general, supusă unui impozit federal separat pe venit. Mai degrabă, venitul impozabil al unei corporații S este transferat acționarilor individuali, iar fiecare acționar este supus impozitului federal pentru partea sa din acest venit. Cu alte cuvinte, corporațiile S sunt entități de tip pass-through. (Rețineți că nu este necesar ca partea unui acționar din venitul corporației S să fie distribuită efectiv acționarului pentru ca acesta să datoreze impozit pe suma respectivă). Delaware recunoaște alegerea S federală și nu cere corporațiilor S din Delaware să plătească impozit pe venit. Cu toate acestea, solicită acestor întreprinderi să plătească taxa de franciză a statului. În plus, un acționar individual al unei corporații S va datora statului un impozit pe partea sa din venitul companiei.
Exemplu: Pentru anul fiscal 2018, corporația dvs. S din Delaware a avut un venit net impozabil de 100.000 USD, 10.000 de acțiuni autorizate, un capital presupus fără valoare nominală de 100.000 USD și un capital presupus cu valoare nominală de 100.000 USD. Corporația dvs. S va datora un impozit pe franciză în Delaware; presupunând că alegeți să utilizați metoda acțiunilor autorizate pentru a calcula acest impozit, corporația dvs. va datora, de asemenea, un impozit pe franciză în valoare de 250 de dolari (începând cu 2018, impozit de 250 de dolari pentru corporațiile cu 5.000 până la 10.000 de acțiuni autorizate). În plus, venitul net rămas vă va fi alocat dvs. și colegilor dvs. acționari, iar fiecare dintre dvs. va plăti impozit pentru porțiunile proprii în declarațiile de impozit de stat respective. Rata pentru fiecare acționar va varia în funcție de venitul său global impozabil pentru anul respectiv.
Companii cu răspundere limitată (LLC)
Ca și corporațiile S, LLC-urile standard din Delaware sunt entități de tip „pass-through” și nu sunt obligate să plătească impozit federal sau de stat pe venit. Cu toate acestea, LLC-urile sunt obligate să plătească un impozit anual forfetar de 250 de dolari către stat. Lăsând deoparte acest impozit anual, venitul din afacere este distribuit membrilor individuali ai LLC, care plătesc apoi impozite federale și de stat pe sumele care le sunt distribuite.
Rețineți că, deși în mod implicit LLC-urile sunt clasificate în scopuri fiscale ca parteneriate (sau, pentru LLC-urile cu un singur membru, entități ignorate), este posibil să alegeți ca LLC-ul dumneavoastră să fie clasificat ca o corporație. În acest caz, LLC-ul ar fi, de asemenea, supus impozitului pe profit din Delaware.
Exemplu: Pentru ultimul an fiscal, LLC-ul dumneavoastră cu mai mulți membri, care are clasificarea fiscală implicită de societate de persoane, a avut un venit net de 100.000 de dolari. LLC va datora impozitul de stat pentru LLC de 250 de dolari. Dincolo de această sumă, venitul net al LLC va fi împărțit între dvs. și ceilalți membri ai LLC, iar fiecare dintre dvs. va plăti impozit pentru porțiunile sale în declarațiile de impozit de stat respective. Rata pentru fiecare membru va varia în funcție de venitul său global impozabil pentru anul respectiv.
Partnerships
Societățile în nume colectiv și societățile în comandită sunt obligate să plătească un impozit anual fix de 250 de dolari către stat. Cu toate acestea, lăsând deoparte acest impozit anual, venitul din parteneriate este distribuit partenerilor individuali, care apoi plătesc impozit pe suma care le-a fost distribuită atât în declarațiile lor de impozit federale, cât și în cele de stat.
Exemplu: Pentru ultimul an fiscal, parteneriatul dumneavoastră general a avut un venit net de 100.000 de dolari. SRL-ul va datora impozitul de parteneriat general de stat de 250 de dolari. Dincolo de această sumă, venitul net al parteneriatului va fi împărțit între dvs. și colegii dvs. asociați, iar fiecare dintre dvs. va plăti impozit pentru porțiunile respective în declarațiile de impozit de stat respective; rata pentru fiecare partener va varia în funcție de venitul său global impozabil pentru anul respectiv.
Solitaire
Rezultatul afacerii dvs. va fi distribuit către dvs. în calitate de asociat unic, iar dvs. veți plăti impozit către stat pentru acest venit.
Exemplu: Pentru ultimul an fiscal, întreprinderea dumneavoastră individuală a avut un venit net de 100.000 de dolari. Venitul net de 100.000 de dolari vă este distribuit dvs. personal și plătiți impozit pe acest venit în declarația dvs. individuală de impozit de stat; rata va varia în funcție de venitul dvs. global impozabil pentru anul respectiv.
Nota privind afacerile din mai multe state și Nexus
Accentul principal aici se concentrează pe afacerile care funcționează exclusiv în Delaware. Cu toate acestea, dacă faceți afaceri în mai multe state, trebuie să știți că afacerea dvs. poate fi considerată ca având nexus cu acele state și, prin urmare, poate fi obligată să plătească impozite în acele state. De asemenea, dacă afacerea dvs. a fost înființată sau este localizată în alt stat, dar generează venituri în Delaware, aceasta poate fi supusă impozitelor din Delaware. Normele de impozitare a întreprinderilor din mai multe state, inclusiv ceea ce constituie nexus cu un stat în scopul diferitelor impozite, sunt complicate. Dacă conduceți o astfel de afacere, ar trebui să vă consultați cu un specialist în domeniul fiscal.
Informații suplimentare
Pentru mai multe îndrumări privind impozitul de franciză din Delaware, impozitul pe venitul societăților comerciale și impozitul pe SRL-uri, parteneriate generale și parteneriate limitate, consultați site-ul web al Division of Corporations. Pentru informații privind impozitele legate de afaceri din alte state, consultați Nolo’s 50-State Guide to Business Income Tax. Și, dacă sunteți în căutarea unor îndrumări detaliate cu privire la aspecte legate de impozitul federal pe venit, consultați Tax Savvy for Small Business, de Frederick Daily.
Updated: 7 iunie 2018
.