Passives Einkommen

Was ist passives Einkommen?

Passive Einkünfte sind Einkünfte aus einem Mietobjekt, einer Kommanditgesellschaft oder einem anderen Unternehmen, an dem eine Person nicht aktiv beteiligt ist. Wie aktives Einkommen ist passives Einkommen in der Regel steuerpflichtig, wird aber vom IRS oft anders behandelt.

Passives Einkommen verstehen

Es gibt drei Hauptkategorien von Einkommen: aktives Einkommen, passives Einkommen und Portfolioeinkommen. Zu den passiven Einkünften gehören Einkünfte aus einer vermieteten Immobilie, einer Kommanditgesellschaft oder einem anderen Geschäft, an dem eine Person nicht aktiv beteiligt ist, z. B. ein stiller Investor.

Befürworter des passiven Einkommens sind in der Regel Befürworter eines beruflichen Lebensstils, bei dem man von zu Hause aus arbeitet und sein eigener Chef ist. Passives Einkommen ist in den letzten Jahren ein relativ locker verwendeter Begriff gewesen. Umgangssprachlich wurde er verwendet, um Geld zu definieren, das regelmäßig mit wenig oder gar keiner Anstrengung seitens der Person verdient wird, die es erhält.

Passives Einkommen, wenn es als technischer Begriff verwendet wird, wird vom IRS entweder als „Netto-Mieteinnahmen“ oder als „Einkommen aus einem Geschäft, an dem der Steuerzahler nicht wesentlich beteiligt ist“ definiert und kann in einigen Fällen auch selbst berechnete Zinsen umfassen.

Arten von passiven Einkünften

Zu den passiven Einkünften gehören selbst berechnete Zinsen, Mietobjekte und Unternehmen, an denen die Person, die die Einkünfte erhält, nicht wesentlich beteiligt ist. Es gibt bestimmte IRS-Regeln, die befolgt werden müssen, damit das Einkommen als passives Einkommen gilt.

Selbst berechnete Zinsen

Wenn der Eigentümer einer Personengesellschaft oder einer S-Corporation, die als „pass-through entity“ (im Wesentlichen ein Unternehmen, das die Auswirkungen der Doppelbesteuerung verringern soll) fungiert, Geld leiht, können die Zinserträge aus diesem Darlehen als passives Einkommen eingestuft werden. „Bestimmte selbst berechnete Zinserträge oder -abzüge können als Bruttoeinkommen aus passiver Tätigkeit oder als Abzüge aus passiver Tätigkeit behandelt werden, wenn die Darlehenserträge in einer passiven Tätigkeit verwendet werden“, so der IRS.

Mietobjekte

Mietobjekte werden mit einigen Ausnahmen als passives Einkommen definiert. Wenn Sie als Immobilienmakler tätig sind, gelten alle Mieteinnahmen, die Sie erzielen, als aktive Einkünfte. Wenn Sie „selbst vermieten“, d. h. wenn Sie ein Gebäude besitzen und es an ein Unternehmen oder eine Personengesellschaft vermieten, in dem/der Sie geschäftlich tätig sind, gilt dies nicht als passives Einkommen, es sei denn, der Mietvertrag wurde vor 1988 unterzeichnet. Der IRS stellt fest: „Es spielt keine Rolle, ob die Nutzung im Rahmen eines Pachtvertrags, eines Dienstleistungsvertrags oder einer anderen Vereinbarung erfolgt.“

Einkünfte aus der Verpachtung von Grundstücken gelten jedoch nicht als passive Einkünfte. Trotzdem kann ein Grundstückseigentümer von den Regeln für passive Einkommensverluste profitieren, wenn das Grundstück während des Steuerjahres einen Verlust erwirtschaftet.

„Keine wesentliche Beteiligung“ an einem Unternehmen

Wenn Sie 500.000 Dollar in einen Süßwarenladen investieren, mit der Vereinbarung, dass die Eigentümer Ihnen einen Prozentsatz der Erträge zahlen, würde dies als passives Einkommen gelten, solange Sie sich außer der Investition nicht in nennenswerter Weise am Betrieb des Unternehmens beteiligen. Wenn Sie gemeinsam mit den Eigentümern bei der Leitung des Unternehmens geholfen haben, könnte Ihr Einkommen als aktiv angesehen werden, da Sie eine „wesentliche Beteiligung“ geleistet haben.

Die IRS hat Standards für eine wesentliche Beteiligung, die Folgendes umfassen:

• Wenn Sie mehr als 500 Stunden für ein Geschäft oder eine Tätigkeit aufgewendet haben, von der Sie profitieren, ist das eine wesentliche Beteiligung.
• Wenn Ihre Beteiligung an einer Tätigkeit „im Wesentlichen“ die gesamte Beteiligung für dieses Steuerjahr war, ist das eine wesentliche Beteiligung.
• Wenn Sie bis zu 100 Stunden beteiligt waren und das ist mindestens so viel wie jede andere Person, die an der Tätigkeit beteiligt war, wird das auch als wesentliche Beteiligung definiert.

Besondere Überlegungen

Wenn Sie einen Verlust aus einer passiven Tätigkeit verbuchen, können nur die Gewinne aus der passiven Tätigkeit mit den Abzügen verrechnet werden, nicht aber das Einkommen insgesamt. Es wäre ratsam, dafür zu sorgen, dass alle Ihre passiven Tätigkeiten auf diese Weise eingestuft werden, damit Sie den Steuerabzug optimal nutzen können. Diese Abzüge werden für das nächste Steuerjahr zugewiesen und in einer angemessenen Weise angewandt, die die Gewinne oder Verluste des nächsten Jahres berücksichtigt.

Um Zeit und Mühe zu sparen, können Sie zwei oder mehr passive Tätigkeiten zu einer größeren Tätigkeit zusammenfassen, sofern Sie eine „angemessene wirtschaftliche Einheit“ bilden, so die IRS. Wenn Sie dies tun, müssen Sie die materielle Beteiligung nicht mehr für mehrere Aktivitäten, sondern nur noch für die Aktivität als Ganzes angeben. Wenn Sie mehrere Tätigkeiten in einer Gruppe zusammenfassen und eine dieser Tätigkeiten aufgeben müssen, haben Sie nur einen Teil einer größeren Tätigkeit und nicht die gesamte kleinere Tätigkeit aufgegeben.

Das Organisationsprinzip, das dieser Gruppierung zugrunde liegt, ist relativ einfach: Wenn die Tätigkeiten in demselben geografischen Gebiet angesiedelt sind; wenn die Tätigkeiten Ähnlichkeiten in der Art des Geschäfts aufweisen; oder wenn die Tätigkeiten in irgendeiner Weise voneinander abhängig sind – zum Beispiel, wenn sie dieselben Kunden und Angestellten haben oder für die Buchhaltung dieselbe Buchführung verwenden.

Wenn Sie zum Beispiel ein Brezelgeschäft und ein Geschäft für Turnschuhe besitzen, die sich in Einkaufszentren sowohl in Monterey, Kalifornien, als auch in Amarillo, Texas, befinden, können Sie die Gruppe in eine Gruppe einteilen,

• Gruppiert zu einer Aktivität (alle Geschäfte befanden sich in Einkaufszentren)
• Gruppiert nach geografischem Standort (Monterey und Amarillo)
• Gruppiert nach Art des Geschäfts (Einzelhandelsverkauf von Brezeln und Schuhen)
• Oder sie könnten ungruppiert bleiben