Einkommenssteuerliche Behandlung von unwiderruflichen Trusts
Im Gegensatz zu einem widerruflichen Trust wird ein unwiderruflicher Trust für Steuerzwecke als eine von seinem Spender rechtlich unabhängige Einheit behandelt. Dementsprechend ist das Einkommen des Trusts steuerpflichtig, und der Treuhänder muss im Namen des Trusts eine Steuererklärung abgeben. Der Treuhänder eines unwiderruflichen Trusts muss das Formular 1041 ausfüllen und einreichen, um das Einkommen des Trusts zu melden, sofern der Trust während des Steuerjahres mehr als 600 Dollar verdient hat. Unwiderrufliche Treuhandgesellschaften werden in ähnlicher Weise besteuert wie natürliche Personen. Nach den derzeitigen Vorschriften kann die Steuer auf das Einkommen des Trusts sehr hoch sein, wenn das Einkommen bestimmte Schwellenwerte überschreitet und nicht an die Begünstigten ausgeschüttet wird.
Was ist mit den Begünstigten?
Ein Begünstigter eines widerruflichen Trusts muss keine Einkommenssteuern auf seine Ausschüttungen aus dem Trust zahlen, da der Treugeber diese Steuern bereits entrichtet hat. Ausschüttungen an die Begünstigten eines unwiderruflichen Trusts sind jedoch zu den üblichen Einkommensteuersätzen zu versteuern. Da der Einkommenssteuersatz für natürliche Personen niedriger ist als der Einkommenssteuersatz für Trusts, schütten Trusts ihr Einkommen normalerweise an ihre Begünstigten aus, wenn diese natürliche Personen sind. Wenn der Trust Einkünfte an die Begünstigten ausschüttet, muss der Treuhänder für jeden Begünstigten, der eine Ausschüttung erhalten hat, ein Formular K-1 erstellen. Der Trust muss auch Schedule K-1 beim IRS einreichen, wenn er während des Steuerjahres Ausschüttungen an die Begünstigten vorgenommen hat. Ein Begünstigter muss Schedule K-1 nicht zusammen mit dem Formular 1040 einreichen, benötigt es aber zur Berechnung seiner eigenen Steuerschuld.
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