Passiv indkomst

Nøglepunkter

Forståelse af passiv indkomst

Der er tre hovedkategorier af indkomst: aktiv indkomst, passiv indkomst og porteføljeindkomst. Passive indkomster omfatter indtjening fra en udlejningsejendom, et kommanditselskab eller en anden virksomhed, som en person ikke er aktivt involveret i – f.eks. en stille investor.

Forkæmpere af indtjening af passiv indkomst har tendens til at være fortalere for en professionel livsstil med arbejde hjemmefra og være sin egen chef. Passiv indkomst har været et relativt løst anvendt begreb i de senere år. I daglig tale er det blevet brugt til at definere penge, der tjener regelmæssigt med en lille eller ingen indsats fra den person, der modtager dem.

Passiv indkomst, når den bruges som et teknisk udtryk, defineres af IRS som enten “netto lejeindtægt” eller “indkomst fra en virksomhed, som skatteyderen ikke deltager væsentligt i”, og i nogle tilfælde kan den omfatte selvopkrævede renter.

Typer af passiv indkomst

Typer af passiv indkomst omfatter selvopkrævede renter, udlejningsejendomme og virksomheder, som den person, der modtager indkomsten, ikke deltager materielt i. Der er specifikke IRS-regler, der skal følges, for at indkomsten kan betragtes som passiv.

Selvopkrævede renter

Når penge lånes til et partnerskab eller et S-selskab, der fungerer som en pass-through-enhed (i det væsentlige en virksomhed, der er designet til at reducere virkningerne af dobbeltbeskatning) af denne enheds ejer, kan renteindtægten på dette lån til porteføljeindkomsten kvalificere sig som passiv indkomst. “Visse selvopkrævede renteindtægter eller fradrag kan behandles som passiv bruttoindkomst eller passiv aktivitetsfradrag, hvis låneindtægterne anvendes i en passiv aktivitet”, oplyser IRS.

Udlejningsejendomme

Udlejningsejendomme er defineret som passiv indkomst med et par undtagelser. Hvis du er en ejendomsmægler, tæller enhver lejeindtægt, du laver, som aktiv indkomst. Hvis du “selv udlejer”, hvilket betyder, at du ejer et lokale og lejer det ud til et selskab eller partnerskab, hvor du driver forretning, udgør det ikke passiv indkomst, medmindre lejekontrakten er underskrevet før 1988, i hvilket tilfælde du har fået en “grandfathering” til at få denne indkomst defineret som passiv. IRS bemærker: “Det er ligegyldigt, om brugen sker i henhold til en lejekontrakt, en servicekontrakt eller en anden ordning.”

Indkomst fra udlejning af jord kvalificerer imidlertid ikke som passiv indkomst. På trods af dette kan en grundejer drage fordel af reglerne om passiv indkomsttab, hvis ejendommen giver et tab i løbet af skatteåret.

“Ingen væsentlig deltagelse” i en virksomhed

Hvis du investerer 500.000 dollar i en slikbutik med den aftale, at ejerne betaler dig en procentdel af indtjeningen, vil det blive betragtet som passiv indkomst, så længe du ikke deltager i driften af virksomheden på nogen væsentlig måde ud over at foretage investeringen. Hvis du hjalp med at lede virksomheden sammen med ejerne, kunne din indkomst betragtes som aktiv, fordi du ydede “væsentlig deltagelse.”

Skattevæsenet har standarder for væsentlig deltagelse, der omfatter følgende:

• Hvis du har viet mere end 500 timer til en virksomhed eller aktivitet, som du profiterer af, er det væsentlig deltagelse.
• Hvis din deltagelse i en aktivitet har udgjort “stort set hele” deltagelsen i det pågældende skatteår, er det væsentlig deltagelse.
• Hvis du har deltaget op til 100 timer, og det er mindst lige så meget som enhver anden person, der er involveret i aktiviteten, er det også defineret som væsentlig deltagelse.

Særlige overvejelser

Når du registrerer et tab på en passiv aktivitet, er det kun overskud af passiv aktivitet, der kan få fradrag modregnet i modsætning til indkomsten som helhed. Det vil være klogt at sikre, at alle dine passive aktiviteter er klassificeret på denne måde, for at få mest muligt ud af skattefradraget. Disse fradrag fordeles for det næste skatteår og anvendes på en rimelig måde, der tager hensyn til det næste års indtjening eller tab.

For at spare tid og kræfter kan du gruppere to eller flere passive aktiviteter i én større aktivitet, forudsat at du danner en “passende økonomisk enhed”, ifølge IRS. Når du gør dette, behøver du i stedet for at skulle angive materiel deltagelse i flere aktiviteter kun at angive det for aktiviteten som helhed. Hvis du desuden inkluderer flere aktiviteter i en gruppe og skal afhænde en af disse aktiviteter, har du kun afskaffet en del af en større aktivitet i modsætning til hele en mindre aktivitet.

Det organiserende princip bag denne gruppering er relativt simpelt: Hvis aktiviteterne er placeret i det samme geografiske område; hvis aktiviteterne har ligheder i forretningstyperne; eller hvis aktiviteterne på en eller anden måde er indbyrdes afhængige – f.eks. hvis de har de samme kunder, ansatte eller bruger et enkelt sæt regnskaber til bogføring.

Hvis du f.eks. ejede en kringlebutik og en sneakerbutik, der lå i indkøbscentre i både Monterey, Californien.., og Amarillo, Texas, ville du have fire muligheder for at gruppere deres passive indkomst:

• Grupperet i én aktivitet (alle forretninger lå i indkøbscentre)
• Grupperet efter geografi (Monterey og Amarillo)
• Grupperet efter virksomhedstype (detailsalg af kringler og sko)
• Og de kunne forblive ugrupperet