Tratamiento del impuesto sobre la renta de los fideicomisos irrevocables
A diferencia de un fideicomiso revocable, un fideicomiso irrevocable es tratado como una entidad que es legalmente independiente de su otorgante a efectos fiscales. En consecuencia, los ingresos del fideicomiso están sujetos a impuestos y el fiduciario debe presentar una declaración de impuestos en nombre del fideicomiso. El fideicomisario de un fideicomiso irrevocable debe rellenar y presentar el formulario 1041 para declarar los ingresos del fideicomiso, siempre que el fideicomiso haya ganado más de 600 dólares durante el año fiscal. Los fideicomisos irrevocables tributan por los ingresos de manera muy similar a los individuos. Según las normas actuales, el impuesto sobre los ingresos del fideicomiso puede ser muy elevado si los ingresos superan ciertos umbrales y no se distribuyen a los beneficiarios.
¿Qué pasa con los beneficiarios?
Un beneficiario de un fideicomiso revocable no tiene que pagar impuestos sobre la renta por sus distribuciones del fideicomiso, ya que el otorgante del fideicomiso ya ha pagado estos impuestos. Sin embargo, las distribuciones a los beneficiarios de un fideicomiso irrevocable están sujetas a los tipos impositivos ordinarios. Dado que el tipo del impuesto sobre la renta de las personas físicas es inferior al tipo del impuesto sobre la renta de los fideicomisos, éstos normalmente distribuyen sus ingresos a sus beneficiarios si son personas físicas. Si el fideicomiso distribuye alguno de sus ingresos a los beneficiarios, el fiduciario debe preparar el Anexo K-1 para cada beneficiario que haya recibido una distribución. El fideicomiso también debe presentar el Anexo K-1 al IRS si realizó alguna distribución a los beneficiarios durante el año fiscal. Un beneficiario no tiene que presentar el Anexo K-1 con el Formulario 1040, pero lo necesitará para calcular su propia responsabilidad fiscal.
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