Traitement fiscal des trusts irrévocables
Contrairement à un trust révocable, un trust irrévocable est traité comme une entité juridiquement indépendante de son concédant à des fins fiscales. Par conséquent, le revenu de la fiducie est imposable et le fiduciaire doit remplir une déclaration d’impôt au nom de la fiducie. Si des revenus sont distribués aux bénéficiaires de la fiducie ou si une déduction pour don de bienfaisance est demandée, des documents fiscaux supplémentaires sont requis. Le fiduciaire d’une fiducie irrévocable doit remplir et déposer le formulaire 1041 pour déclarer les revenus de la fiducie, si celle-ci a gagné plus de 600 $ au cours de l’année fiscale. Les fiducies irrévocables sont imposées sur leur revenu de la même manière que les particuliers. Selon les règles actuelles, l’impôt sur le revenu de la fiducie peut être très élevé si le revenu dépasse certains seuils et n’est pas distribué aux bénéficiaires.
Qu’en est-il des bénéficiaires ?
Le bénéficiaire d’une fiducie révocable n’a pas à payer d’impôt sur le revenu sur ses distributions de la fiducie puisque le constituant de la fiducie a déjà payé ces impôts. En revanche, les distributions aux bénéficiaires d’une fiducie irrévocable sont imposables au taux d’imposition ordinaire sur le revenu. Le taux d’imposition des particuliers étant inférieur à celui des fiducies, les fiducies distribuent normalement leurs revenus à leurs bénéficiaires s’ils sont des particuliers. Si la fiducie distribue une partie de son revenu aux bénéficiaires, le fiduciaire doit préparer l’annexe K-1 pour chaque bénéficiaire qui a reçu une distribution. La fiducie doit également soumettre l’annexe K-1 à l’IRS si elle a effectué des distributions aux bénéficiaires au cours de l’année fiscale. Un bénéficiaire n’a pas à soumettre l’annexe K-1 avec le formulaire 1040, mais il en aura besoin pour calculer sa propre obligation fiscale.
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