What Is Passive Income?
受動的所得とは、賃貸物件やリミテッドパートナーシップなど、人が積極的に関与していない事業から得られる収益のことです。 受動的所得は、能動的所得と同様に通常課税対象ですが、IRSはしばしば異なる扱いをします。
Key Takeaways
- 受動的所得は、人が積極的に関与していない賃貸物件、リミテッドパートナーシップ、その他の事業からの収益です。
- IRSは「重要な関与」と呼ぶ特定の規則を設けて、納税者が事業、賃貸、その他の所得創出活動に活発に関与していたかどうかを判断しています。
- 納税者は受動的活動から生じた所得に対して受動的損失を請求することができます。
Passive Income
Understanding Passive Income
所得には主にアクティブ所得、受動所得、ポートフォリオ所得という3種類のカテゴリーが存在します。 受動的所得とは、賃貸物件やリミテッドパートナーシップなど、人が積極的に関与していないビジネスからの収益を指します。
受動的所得を得ることの支持者は、在宅勤務や自分のボスとしてのプロフェッショナルなライフスタイルを後押しする傾向があります。 受動的所得は、近年比較的ゆるやかに使用されている言葉です。 口語では、お金を受け取る側がほとんど、あるいは全く努力せずに定期的に得られるお金を定義するために使用されています。
専門用語として使われる場合、受動的所得はIRSによって「純賃貸収入」または「納税者が実質的に関与していない事業からの所得」と定義され、場合によっては自己課金利子を含むことがあります。
一部のアナリストはポートフォリオ所得を受動的所得とみなしており、配当や利子は受動的とみなされるでしょう。 しかし、IRSはポートフォリオ所得が受動的であることに常に同意しているわけではないので、その件に関しては税務の専門家に確認するのが賢明です。 所得が受動的とみなされるためには、従うべき特定のIRSの規則があります。
Self-charged interest
パススルー・エンティティ（基本的に、二重課税の影響を減らすための事業）として活動するパートナーシップまたはSコーポレーションにその企業の所有者がお金を貸した場合、ポートフォリオ所得に対するその貸付金の利息所得は受動所得として認定される可能性があります。 “ローン資金が受動的活動に使用されている場合、特定の自己課金金利収入または控除は、受動的活動総所得または受動的活動控除として扱うことができる “とIRSは述べています。
賃貸物件
賃貸物件はいくつかの例外を除いて受動所得として定義されています。 あなたが不動産の専門家であれば、あなたが作っているすべての家賃収入は、アクティブな所得としてカウントされます。 もしあなたが「自己賃貸」している場合、つまり、あなたがスペースを所有し、それをビジネスを行っている企業やパートナーシップに貸し出している場合、そのリースが1988年以前に締結されていない限り、受動的所得とはみなされず、その場合、その所得は受動的所得として定義されています。 IRSは、「リース、サービス契約、その他の取り決めによる使用かどうかは問題ではない」と指摘しています。
しかしながら、土地のリースによる所得は受動所得として認められません。 これにもかかわらず、土地所有者は、その財産が課税年度中に損失を計上した場合、受動的所得損失の規則を利用することができる。
投資のために土地を保有している場合、収益はすべて能動的とみなされる。
事業への「実質的な参加なし」
オーナーが利益の一定割合を支払うという合意でキャンディーショップに50万ドル投入した場合、投資を行う以外に実質的に事業の運営に参加しない限り、それは受動所得とみなされます。 しかし、オーナーと一緒に会社の経営を手伝った場合は、「実質的な参加」をしたことになるので、あなたの所得は積極的とみなされる可能性があります。
- 利益を得ている事業や活動に500時間以上専念した場合、それは実質的参加です。
- ある活動への参加がその課税年度の「実質的にすべて」である場合、それは重要な参加となります。
- 100時間までの参加で、それが少なくともその活動に関与する他の人と同程度であれば、それも重要な参加と定義されます。
特別な考慮事項
受動活動の損失を計上すると、所得全体ではなく受動活動利益だけが控除を相殺されることがあります。 税額控除を最大限に活用するためには、すべての受動的活動がそのように分類されていることを確認することが賢明でしょう。 これらの控除は翌年度に割り当てられ、翌年度の損益を考慮した合理的な方法で適用されます。
時間と労力を節約するために、IRSによると、「適切な経済単位」を形成していれば、二つ以上の受動活動を一つの大きな活動としてグループ化することが可能です。 この場合、複数の活動に対するmaterial participationを提供する代わりに、活動全体に対するmaterial participationを提供すればよいのです。 また、複数の活動を1つのグループに含め、そのうちの1つを処分しなければならない場合、小さな活動のすべてではなく、大きな活動の一部を処分したに過ぎないことになります。
- 1 つのアクティビティにグループ化する (すべてのビジネスがショッピング モールにある)
- 地域別にグループ化する (Monterey と Amarillo)
- ビジネスの種類別にグループ化する (プレッツェルとシューズの小売)
- またはグループ化しない
1 つのグループにまとめるかどうか、4つのオプションになります。