Mi a passzív jövedelem?
A passzív jövedelem olyan bérbe adott ingatlanból, betéti társaságból vagy más vállalkozásból származó jövedelem, amelyben egy személy nem vesz részt aktívan. Az aktív jövedelemhez hasonlóan a passzív jövedelem is általában adóköteles, de az IRS gyakran másként kezeli.
Főbb tudnivalók
- A passzív jövedelem olyan bérleményből, betéti társaságból vagy más vállalkozásból származó jövedelem, amelyben egy személy nem vesz részt aktívan.
- Az IRS külön szabályokkal rendelkezik az általa lényeges részvételnek nevezett tevékenységre vonatkozóan, amelyek meghatározzák, hogy az adófizető aktívan részt vett-e üzleti, bérleti vagy más jövedelemtermelő tevékenységben.
- Az adóalany passzív veszteséget érvényesíthet a passzív tevékenységből származó jövedelemmel szemben.
Passzív jövedelem
A passzív jövedelem megértése
A jövedelemnek három fő kategóriája van: aktív jövedelem, passzív jövedelem és portfólió jövedelem. A passzív jövedelmek közé tartozik a bérbe adott ingatlanból, betéti társaságból vagy más olyan vállalkozásból származó jövedelem, amelyben egy személy nem vesz részt aktívan – például csendes befektető.
A passzív jövedelem megszerzésének hívei általában az otthonról dolgozó és a “légy a saját főnököd” szakmai életmód hívei. A passzív jövedelem az utóbbi években viszonylag lazán használt kifejezés. A köznyelvben arra használták, hogy olyan pénzt határozzanak meg vele, amelyet rendszeresen, kevés vagy semmilyen erőfeszítéssel keresnek meg a részesülő személy részéről.
A passzív jövedelmet, amikor szakkifejezésként használják, az IRS úgy határozza meg, mint “nettó bérleti díjból származó jövedelem” vagy “olyan vállalkozásból származó jövedelem, amelyben az adófizető nem vesz részt érdemben”, és bizonyos esetekben magában foglalhatja a saját maga által felszámított kamatokat is.
A portfóliójövedelmet egyes elemzők passzív jövedelemnek tekintik, így az osztalékok és a kamatok passzívnak minősülnének. Az IRS azonban nem mindig ért egyet azzal, hogy a portfóliójövedelem passzívnak minősül, ezért bölcs dolog ebben a kérdésben adószakértővel egyeztetni.
A passzív jövedelem típusai
A passzív jövedelem típusai közé tartoznak az önköltséges kamatok, a bérbe adott ingatlanok és az olyan vállalkozások, amelyekben a jövedelmet szerző személy nem vesz részt érdemben. Vannak speciális IRS szabályok, amelyeket be kell tartani ahhoz, hogy a jövedelem passzív jövedelemnek minősüljön.
Önköltséges kamat
Ha pénzt kölcsönöz egy átmenő vállalkozásként (lényegében egy olyan vállalkozás, amelynek célja a kettős adóztatás hatásainak csökkentése) működő társas vállalkozásnak vagy S-vállalatnak az adott vállalkozás tulajdonosa, akkor a portfóliójövedelemhez tartozó kölcsönből származó kamatjövedelem passzív jövedelemnek minősülhet. “Bizonyos önállóan felszámított kamatjövedelmek vagy -levonások passzív tevékenységből származó bruttó jövedelemként vagy passzív tevékenységből származó levonásként kezelhetők, ha a kölcsönből származó bevételeket passzív tevékenységre használják fel” – áll az IRS közleményében.
Bérlemény
A bérleményeket néhány kivétellel passzív jövedelemként határozzák meg. Ha Ön ingatlanszakember, akkor minden bérbeadásból származó jövedelem aktív jövedelemnek számít. Ha Ön “saját maga adja bérbe”, ami azt jelenti, hogy Ön egy helyiség tulajdonosa, és azt bérbe adja egy társaságnak vagy társulásnak, ahol Ön üzleti tevékenységet folytat, az nem minősül passzív jövedelemnek, kivéve, ha a bérleti szerződést 1988 előtt írták alá, amely esetben ez a jövedelem passzív jövedelemnek minősül. Az IRS megjegyzi: “Nem számít, hogy a használat bérlet, szolgáltatási szerződés vagy más megállapodás alapján történik-e.”
A földterület bérbeadásából származó jövedelem azonban nem minősül passzív jövedelemnek. Ennek ellenére a földtulajdonos részesülhet a passzív jövedelemre vonatkozó veszteségszabályok előnyeiből, ha az ingatlan az adóév során veszteséget termel.
Ha befektetési céllal tart földet, minden jövedelem aktívnak minősül.
“Nem vesz részt érdemben” egy vállalkozásban
Ha Ön 500 000 dollárt fektet be egy édességboltba azzal a megállapodással, hogy a tulajdonosok a bevétel egy százalékát kifizetik Önnek, ez passzív jövedelemnek minősül, amennyiben Ön a befektetésen kívül nem vesz részt érdemben az üzlet működtetésében. Ha a tulajdonosokkal együtt segített a vállalat irányításában, akkor a jövedelme aktívnak tekinthető, mivel “anyagi részvételt nyújtott.”
Az IRS-nek az anyagi részvételre vonatkozó szabványai a következők:
- Ha több mint 500 órát szentelt egy olyan vállalkozásnak vagy tevékenységnek, amelyből hasznot húz, az anyagi részvételnek minősül.
- Ha az Ön részvétele egy tevékenységben “lényegében az összes” részvételt jelentette az adott adóévben, az minősül lényeges részvételnek.
- Ha Ön legfeljebb 100 órát vett részt, és ez legalább annyi, mint a tevékenységben részt vevő bármely más személy, az szintén lényeges részvételnek minősül.
Különleges megfontolások
A passzív tevékenységgel kapcsolatos veszteség elszámolása esetén csak a passzív tevékenység nyereségének levonása számolható el, szemben a jövedelem egészével. Az adókedvezmény maximális kihasználása érdekében célszerű lenne gondoskodni arról, hogy minden passzív tevékenységét így minősítse. Ezeket a levonásokat a következő adóévre osztják ki, és ésszerű módon alkalmazzák, figyelembe véve a következő évi nyereséget vagy veszteséget.
Az idő és a fáradság megtakarítása érdekében két vagy több passzív tevékenységet egyetlen nagyobb tevékenységbe csoportosíthat, feltéve, hogy az IRS szerint “megfelelő gazdasági egységet” alkotnak. Ha ezt teszi, akkor ahelyett, hogy több tevékenységben való anyagi részvételt kellene megadnia, csak a tevékenység egészére vonatkozóan kell azt megadnia. Ráadásul, ha több tevékenységet foglal egy csoportba, és az egyik tevékenységtől meg kell válnia, akkor csak egy nagyobb tevékenység egy részétől vált meg, szemben egy kisebb tevékenység egészével.
A csoportosítás mögött álló szervezési elv viszonylag egyszerű: ha a tevékenységek ugyanazon a földrajzi területen helyezkednek el; ha a tevékenységek hasonlóak az üzlet típusait tekintve; vagy ha a tevékenységek valamilyen módon kölcsönösen függenek egymástól – például ha ugyanazok a vevők, alkalmazottak, vagy egyetlen könyvelést használnak a könyveléshez.
Ha például önnek van egy perecboltja és egy tornacipőboltja, amelyek mind a kaliforniai Monterey bevásárlóközpontjaiban találhatók, és a texasi Amarillóban, négy lehetősége lenne arra, hogy hogyan csoportosítsa a passzív jövedelmüket:
- Egy tevékenységbe csoportosítva (minden üzlet bevásárlóközpontokban volt)
- Földrajzilag csoportosítva (Monterey és Amarillo)
- A vállalkozás típusa szerint csoportosítva (perecek és cipők kiskereskedelmi értékesítése)
- Vagy maradhatnak csoportosítatlanul
.