Mitä on passiivinen tulo?
Passiivinen tulo on tuloa, joka saadaan vuokra-asunnosta, kommandiittiyhtiöstä tai muusta yrityksestä, jossa henkilö ei ole aktiivisesti mukana. Kuten aktiivinen tulo, passiivinen tulo on yleensä veronalaista, mutta IRS käsittelee sitä usein eri tavalla.
Key Takeaways
- Passiivinen tulo on tuloa, joka on saatu vuokrakiinteistöstä, kommandiittiyhtiöltä tai muusta yrityksestä, johon henkilö ei ole aktiivisesti osallistunut.
- IRS:llä on erityissäännöt niin sanottua olennaista osallisuutta varten, joiden mukaan määräytyyseuraavasti se, osallistuuko veronmaksaja aktiivisesti yritystoimintaan, vuokraukseen tai muuhun tuloa tuottavaan toimintoon.
- Verovelvollinen voi vaatia passiivista tappiota passiivisesta toiminnasta saatua tuloa vastaan.
Passiivinen tulo
Passiivisen tulon ymmärtäminen
Passiivisen tulon tuloluokkia on kolme pääluokkaa: aktiivinen tulo, passiivinen tulo ja portfoliotulo. Passiivisiin tuloihin kuuluvat tulot vuokra-asunnosta, kommandiittiyhtiöstä tai muusta liiketoiminnasta, jossa henkilö ei ole aktiivisesti mukana – esimerkiksi äänettömänä sijoittajana.
Passiivisten tulojen ansaitsemisen kannattajat ovat yleensä kotoa käsin työskentelyn ja ”ole oma pomosi” -ammattilaiselämäntyylin kannattajia. Passiiviset tulot ovat viime vuosina olleet suhteellisen väljästi käytetty termi. Yleiskielessä sitä on käytetty määrittelemään rahaa, joka ansaitaan säännöllisesti ja jonka saajalta ei vaadita juurikaan tai lainkaan ponnisteluja.
Passiivinen tulo, kun sitä käytetään teknisenä terminä, määritellään IRS:ssä joko ”nettovuokratuloksi” tai ”tuloksi liiketoiminnasta, johon verovelvollinen ei olennaisesti osallistu”, ja joissakin tapauksissa siihen voi sisältyä myös itse maksettu korko.
Joidenkin analyytikoiden mukaan salkun tuotto katsotaan passiiviseksi tuloksi, joten osingot ja korot katsottaisiin passiivisiksi. IRS ei kuitenkaan aina ole samaa mieltä siitä, että salkkutulot ovat passiivisia, joten on viisasta kysyä asiasta veroalan ammattilaiselta.
Passiivisen tulon tyypit
Passiivisen tulon tyyppejä ovat muun muassa itse veloitetut korot, vuokrakiinteistöt ja yritystoiminta, johon tuloja saava henkilö ei osallistu olennaisesti. On olemassa erityisiä IRS-sääntöjä, joita on noudatettava, jotta tuloa voidaan pitää passiivisena.
Itse veloitetut korot
Kun kyseisen yhteisön omistaja lainaa rahaa henkilöyhtiölle tai S-yhtiölle, joka toimii läpikulkevana yksikkönä (pohjimmiltaan liiketoiminta, joka on suunniteltu vähentämään kaksinkertaisen verotuksen vaikutuksia), kyseisen lainan korkotulot portfoliotuloihin voivat olla passiivista tuloa. ”Tiettyjä itse maksettuja korkotuloja tai -vähennyksiä voidaan käsitellä passiivisen toiminnan bruttotuloina tai passiivisen toiminnan vähennyksinä, jos lainan tuotot käytetään passiivisessa toiminnassa”, IRS toteaa.
Vuokrakiinteistöt
Vuokrakiinteistöt määritellään passiiviseksi tuloksi muutamaa poikkeusta lukuun ottamatta. Jos olet kiinteistöalan ammattilainen, kaikki vuokratulosi lasketaan aktiivituloksi. Jos ”vuokraat itse” eli omistat tilan ja vuokraat sen yritykselle tai yhtiölle, jossa harjoitat liiketoimintaa, se ei ole passiivista tuloa, paitsi jos vuokrasopimus on allekirjoitettu ennen vuotta 1988, jolloin tämä tulo on määritelty passiiviseksi. IRS huomauttaa: ”Sillä ei ole merkitystä, onko käyttö tapahtunut vuokrasopimuksen, palvelusopimuksen tai jonkin muun järjestelyn perusteella.”
Mutta maanvuokrauksesta saatua tuloa ei voida katsoa passiiviseksi tuloksi. Tästä huolimatta maanomistaja voi hyötyä passiivista tuloa koskevista tappiosäännöistä, jos kiinteistö tuottaa tappiota verovuoden aikana.
Jos omistat maata sijoitustarkoituksessa, mahdolliset tuotot katsottaisiin aktiivisiksi.
”Ei olennaista osallistumista” yritystoimintaan
Jos sijoitat 500 000 dollaria karkkikauppaan ja sovit, että omistajat maksavat sinulle prosenttiosuuden tuotoista, sitä pidettäisiin passiivisena tulona niin kauan kuin et osallistu yritystoimintaan millään muulla merkityksellisellä tavalla kuin tekemällä sijoituksen. Jos auttaisit johtamaan yritystä yhdessä omistajien kanssa, tulosi voitaisiin katsoa aktiiviseksi, koska tarjosit ”olennaista osallistumista.”
Verohallintovirastolla on olennaista osallistumista koskevat standardit, joihin kuuluvat seuraavat:
- Jos olet omistanut yli 500 tuntia liiketoimintaan tai toimintaan, josta saat voittoa, se on olennaista osallistumista.
- Jos osallistumisesi toimintaan on ollut ”olennaisesti kaikki” osallistumisesi kyseisenä verovuonna, se on olennaista osallistumista.
- Jos olet osallistunut enintään 100 tuntia ja se on vähintään yhtä paljon kuin kuka tahansa muu toimintaan osallistunut henkilö, sekin määritellään olennaiseksi osallistumiseksi.
Erityisiä näkökohtia
Kun kirjaat tappiota passiivisesta toiminnasta, vain passiivisen toiminnan voitoista tehdyt vähennykset voidaan kuitata koko tulon sijaan. Olisi järkevää varmistaa, että kaikki passiiviset toimintosi on luokiteltu näin, jotta voit hyödyntää verovähennyksen mahdollisimman hyvin. Nämä vähennykset kohdistetaan seuraavalle verovuodelle, ja niitä sovelletaan kohtuullisella tavalla, jossa otetaan huomioon seuraavan vuoden tulot tai tappiot.
Säästääksesi aikaa ja vaivaa voit ryhmitellä kaksi tai useampia passiivisia toimintoja yhdeksi suuremmaksi toiminnaksi edellyttäen, että muodostat IRS:n mukaan ”asianmukaisen taloudellisen yksikön”. Kun teet näin, sinun ei tarvitse ilmoittaa aineellista osallistumista useista toiminnoista, vaan vain koko toiminnasta. Lisäksi jos sisällytät useita toimintoja yhteen ryhmään ja joudut luopumaan yhdestä näistä toiminnoista, olet luopunut vain osasta suurempaa toimintaa, etkä koko pienemmästä toiminnasta.
Tämän ryhmittelyn järjestämisperiaate on suhteellisen yksinkertainen: jos toiminnot sijaitsevat samalla maantieteellisellä alueella; jos toiminnoilla on samankaltaisuuksia liiketoimintatyypeissä; tai jos toiminnot ovat jollakin tavalla riippuvaisia toisistaan – esimerkiksi jos niillä on samat asiakkaat, työntekijät tai jos ne käyttävät samaa kirjanpitoa kirjanpidossaan.
Jos esimerkiksi omistaisit rinkelikaupan ja lenkkarikaupan, jotka sijaitsisivat ostoskeskuksissa sekä Montereyssa että Kaliforniassa, ja Amarillossa, Texasissa, sinulla olisi neljä vaihtoehtoa, miten ryhmitellä niiden passiiviset tulot:
- Ryhmiteltynä yhdeksi toiminnaksi (kaikki liikkeet sijaitsivat ostoskeskuksissa)
- Ryhmiteltynä maantieteellisesti (Monterey ja Amarillo)
- Ryhmiteltynä yritystoiminnan tyypin mukaan (rinkeleiden ja kenkien vähittäismyynti)
- Vai voisivatko ne pysyä ryhmittelemättömänä.