Pasivní příjem

Co je pasivní příjem?

Pasivní příjem je příjem z pronájmu nemovitosti, komanditní společnosti nebo jiného podniku, na kterém se osoba aktivně nepodílí. Stejně jako aktivní příjmy i pasivní příjmy obvykle podléhají zdanění, ale daňový úřad k nim často přistupuje odlišně.

Porozumění pasivním příjmům

Existují tři hlavní kategorie příjmů: aktivní příjmy, pasivní příjmy a příjmy z portfolia. Mezi pasivní příjmy patří příjmy z pronájmu nemovitosti, komanditní společnosti nebo jiného podnikání, na kterém se člověk aktivně nepodílí – například tichý investor.

Propagátoři získávání pasivních příjmů bývají zastánci profesionálního životního stylu typu „práce z domova“ a „být sám sobě šéfem“. Pasivní příjem je v posledních letech poměrně volně používaný pojem. Hovorově se používal pro definici peněz, které jsou pravidelně vydělávány s malým nebo žádným úsilím ze strany osoby, která je dostává.

Pasivní příjem, pokud je používán jako odborný termín, je finančním úřadem definován jako „čistý příjem z pronájmu“ nebo „příjem z podnikání, na kterém se daňový poplatník podstatně nepodílí“, a v některých případech může zahrnovat i samostatně účtované úroky.

Druhy pasivních příjmů

Mezi druhy pasivních příjmů patří samonabíjecí úroky, pronájem nemovitostí a podnikání, na kterém se osoba pobírající příjmy hmotně nepodílí. Existují specifická pravidla IRS, která je třeba dodržet, aby byl příjem považován za pasivní.

Úroky účtované na vlastní účet

Pokud vlastník tohoto subjektu půjčí peníze osobní společnosti nebo společnosti typu S, která funguje jako průchozí subjekt (v podstatě podnik, jehož účelem je snížit dopady dvojího zdanění), může být příjem z úroků z této půjčky do portfolia příjmů kvalifikován jako pasivní příjem. „Určité samostatně účtované úrokové příjmy nebo odpočty mohou být považovány za hrubý příjem z pasivní činnosti nebo odpočty z pasivní činnosti, pokud jsou výnosy z úvěru použity v pasivní činnosti,“ uvádí IRS.

Pronájem nemovitostí

Pronájem nemovitostí je definován jako pasivní příjem s několika výjimkami. Pokud jste profesionál v oblasti nemovitostí, veškeré příjmy z pronájmu se počítají jako aktivní příjmy. Pokud „sami pronajímáte“, což znamená, že vlastníte prostory a pronajímáte je obchodní společnosti nebo partnerské společnosti, ve které podnikáte, nejedná se o pasivní příjem, pokud tato nájemní smlouva nebyla podepsána před rokem 1988, v takovém případě máte tento příjem definován jako pasivní. Daňový úřad upozorňuje: „Nezáleží na tom, zda se jedná o užívání na základě nájemní smlouvy, smlouvy o poskytování služeb nebo jiného ujednání.“

Příjem z pronájmu pozemku však nelze považovat za pasivní příjem. Přesto může vlastník pozemku využít pravidel pro ztrátu z pasivního příjmu, pokud v průběhu zdaňovacího období dosáhne ztráty.

„Žádná podstatná účast“ na podnikání

Pokud vložíte 500 000 USD do obchodu s cukrovinkami s dohodou, že vám majitelé budou vyplácet procenta ze zisku, bude to považováno za pasivní příjem, pokud se nebudete významně podílet na provozu podniku jiným způsobem než provedením investice. Pokud byste spolu s majiteli pomáhali firmu řídit, mohl by být váš příjem považován za aktivní, protože jste poskytli „hmotnou účast“.

Firemní daňový úřad má standardy pro hmotnou účast, které zahrnují následující:

• Pokud jste věnovali více než 500 hodin podnikání nebo činnosti, ze které máte zisk, jedná se o hmotnou účast.
• Pokud vaše účast na činnosti představovala „v podstatě veškerou“ účast za dané zdaňovací období, jedná se o podstatnou účast.
• Pokud jste se podíleli na činnosti do 100 hodin a je to alespoň tolik, kolik se na činnosti podílí jakákoli jiná osoba, je to rovněž definováno jako podstatná účast.

Zvláštní ohledy

Pokud vykážete ztrátu z pasivní činnosti, mohou být na rozdíl od celkových příjmů započteny pouze zisky z pasivní činnosti. Bylo by rozumné zajistit, aby všechny vaše pasivní činnosti byly takto klasifikovány, abyste co nejvíce využili daňového odpočtu. Tyto odpočty se přidělují na následující zdaňovací období a uplatňují se přiměřeným způsobem, který zohledňuje příjmy nebo ztráty v příštím roce.

Pro úsporu času a námahy můžete seskupit dvě nebo více pasivních činností do jedné větší činnosti za předpokladu, že vytvoříte „vhodnou ekonomickou jednotku“, jak uvádí daňový úřad. Když to uděláte, místo abyste museli uvádět hmotnou zainteresovanost na více činnostech, musíte ji uvádět pouze za činnost jako celek. Pokud navíc zahrnete více činností do jedné skupiny a budete muset jednu z těchto činností vyřadit, zbavili jste se pouze části větší činnosti na rozdíl od celé menší činnosti.

Organizační princip tohoto seskupení je poměrně jednoduchý: pokud se činnosti nacházejí ve stejné geografické oblasti; pokud mají činnosti podobné druhy podnikání; nebo pokud jsou činnosti nějakým způsobem vzájemně závislé – například pokud mají stejné zákazníky, zaměstnance nebo používají pro účetnictví jednu sadu účetních knih.

Pokud byste například vlastnili obchod s preclíky a obchod s teniskami, které se nacházejí v nákupních centrech v obou kalifornských městech Monterey, a Amarillu v Texasu, měli byste čtyři možnosti, jak seskupit jejich pasivní příjmy:

• Seskupit do jedné činnosti (všechny obchody byly v nákupních centrech)
• Seskupit podle zeměpisné polohy (Monterey a Amarillo)
• Seskupit podle druhu podnikání (maloobchodní prodej preclíků a bot)
• Nebo by mohly zůstat neseskupené

.