Passiv inkomst

Vad är passiv inkomst?

Passiv inkomst är inkomster som härrör från en hyresfastighet, ett kommanditbolag eller annat företag där en person inte är aktivt involverad. Liksom aktiv inkomst är passiv inkomst vanligtvis beskattningsbar, men den behandlas ofta annorlunda av IRS.

Förståelse av passiv inkomst

Det finns tre huvudkategorier av inkomster: aktiv inkomst, passiv inkomst och portföljinkomst. Passiva inkomster innefattar inkomster från en hyresfastighet, ett kommanditbolag eller annan verksamhet där en person inte är aktivt involverad – till exempel en tyst investerare.

Förespråkare av att tjäna passiva inkomster tenderar att vara förespråkare av en yrkeslivsstil som innebär att man arbetar hemifrån och att man är sin egen chef. Passiva inkomster har varit ett relativt löst använt begrepp under de senaste åren. I vardagligt tal har det använts för att definiera pengar som tjänas regelbundet med liten eller ingen ansträngning från den person som tar emot dem.

Passiv inkomst, när den används som en teknisk term, definieras av skattemyndigheten som antingen ”nettouthyrningsinkomst” eller ”inkomst från en verksamhet i vilken skattebetalaren inte deltar i väsentlig utsträckning”, och i vissa fall kan den omfatta självdebiterad ränta.

Typer av passiva inkomster

Typer av passiva inkomster är bland annat självdebiterad ränta, hyresfastigheter och företag där den person som tar emot inkomsterna inte deltar i väsentlig utsträckning. Det finns särskilda IRS-regler som måste följas för att inkomsten ska betraktas som passiv.

Självuppladdad ränta

När pengar lånas ut till ett partnerskap eller ett S-bolag som agerar som en genomgångsenhet (i huvudsak en verksamhet som är utformad för att minska effekterna av dubbelbeskattning) av den enhetens ägare, kan ränteinkomsten på det lånet till portföljinkomsten kvalificera sig som passiv inkomst. ”Vissa självdebiterade ränteinkomster eller avdrag kan behandlas som bruttoinkomst från passiv verksamhet eller avdrag för passiv verksamhet om låneintäkterna används i en passiv verksamhet”, uppger IRS.

Hyresfastigheter

Hyresfastigheter definieras som passiv inkomst med ett par undantag. Om du är fastighetsmäklare räknas alla hyresintäkter du gör som aktiv inkomst. Om du ”hyr ut själv”, vilket innebär att du äger ett utrymme och hyr ut det till ett företag eller partnerskap där du bedriver verksamhet, utgör detta inte en passiv inkomst såvida inte hyresavtalet har undertecknats före 1988, i vilket fall du har fått en ”grandfathered” som innebär att den inkomsten definieras som passiv. IRS konstaterar: ”Det spelar ingen roll om användningen sker inom ramen för ett hyresavtal, ett serviceavtal eller något annat arrangemang.”

Inkomster från uthyrning av mark räknas dock inte som passiva inkomster. Trots detta kan en markägare dra nytta av reglerna för förlust av passiv inkomst om fastigheten går med förlust under skatteåret.

”Inget väsentligt deltagande” i ett företag

Om du investerar 500 000 dollar i en godisbutik med överenskommelsen att ägarna skulle betala dig en procentuell andel av intäkterna, skulle detta betraktas som passiv inkomst så länge du inte deltar i driften av företaget på något väsentligt sätt annat än att göra investeringen. Om du hjälpte till att sköta företaget tillsammans med ägarna skulle din inkomst kunna ses som aktiv, eftersom du tillhandahöll ”materiellt deltagande.”

I IRS har standarder för materiellt deltagande som innefattar följande:

• Om du har ägnat mer än 500 timmar åt ett företag eller en verksamhet som du tjänar pengar på, är det ett materiellt deltagande.
• Om ditt deltagande i en verksamhet har utgjort ”i stort sett hela” deltagandet för det skatteåret är det materiellt deltagande.
• Om du har deltagit upp till 100 timmar och det är minst lika mycket som alla andra personer som är involverade i verksamheten, definieras det också som materiellt deltagande.

Särskilda överväganden

När du bokför en förlust på en passiv verksamhet kan endast vinster från den passiva verksamheten få sina avdrag kvittade, i motsats till inkomsterna som helhet. Det vore klokt att se till att alla dina passiva verksamheter klassificeras på detta sätt, för att få ut det mesta av skatteavdraget. Dessa avdrag fördelas för nästa skatteår och tillämpas på ett rimligt sätt som tar hänsyn till nästa års inkomster eller förluster.

För att spara tid och arbete kan du gruppera två eller flera passiva verksamheter till en större verksamhet, förutsatt att du bildar en ”lämplig ekonomisk enhet”, enligt skattemyndigheten. När du gör detta behöver du i stället för att ange materiellt deltagande i flera verksamheter bara ange det för verksamheten som helhet. Om du dessutom inkluderar flera verksamheter i en grupp och måste göra dig av med en av dessa verksamheter har du bara gjort dig av med en del av en större verksamhet i motsats till hela en mindre verksamhet.

Den organiserande principen bakom denna gruppering är relativt enkel: om verksamheterna är belägna i samma geografiska område, om verksamheterna har likheter i affärstyperna eller om verksamheterna på något sätt är beroende av varandra – till exempel om de har samma kunder, anställda eller använder en enda uppsättning böcker för redovisning.

Om du till exempel ägde en kringelbutik och en sneakerbutik som låg i köpcentrum i både Monterey, Kalifornien,…, och Amarillo, Texas, skulle du ha fyra alternativ för hur du skulle gruppera deras passiva inkomster:

• Grupperas i en verksamhet (alla affärer låg i köpcentrum)
• Grupperas efter geografiskt område (Monterey och Amarillo)
• Grupperas efter typ av affärsverksamhet (detaljhandelsförsäljning av kringlor och skor)
• Och de skulle kunna förbli ogrupperade

.